Αποσβέσεις άϋλων περιουσιακών στοιχείων σύμφωνα με το τμήμα IRS 197

Το κόστος αγοράς των περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης πρέπει να διανεμηθεί κατά τη διάρκεια ζωής του περιουσιακού στοιχείου. Το IRS απαιτεί τα ενσώματα πάγια, όπως τον επιχειρηματικό εξοπλισμό, τα μηχανήματα και τα οχήματα, να αποσβένονται. Τα άϋλα περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησης, όπως η πνευματική ιδιοκτησία, η πελατειακή βάση και οι άδειες, αποσβέννυνται.

Οι διαδικασίες υποτίμησης και απόσβεσης είναι βασικά οι ίδιες. Η αξία του περιουσιακού στοιχείου προσδιορίζεται και η διάρκεια ζωής του περιουσιακού στοιχείου υπολογίζεται με τη σύγκριση του με άλλα παρόμοια περιουσιακά στοιχεία.

Μία από τις διάφορες μεθόδους χρησιμοποιείται στη συνέχεια για να κατανείμει το κόστος, ανάλογα με τον τύπο του περιουσιακού στοιχείου.

Πώς αποτιμώνται άυλα περιουσιακά στοιχεία

Το IRS χαρακτηρίζει ορισμένα περιουσιακά στοιχεία ως άυλα περιουσιακά στοιχεία βάσει του άρθρου 197 του κώδικα εσωτερικού εισοδήματος. Αυτά τα άυλα πρέπει συνήθως να αποσβένονται (διαδίδονται) σε διάστημα 15 ετών. Η ταξινόμηση των άυλων περιουσιακών στοιχείων του άρθρου 197 χρησιμοποιείται συνήθως στην αποτίμηση μιας επιχείρησης προς πώληση.

Το IRS λέει,

Πρέπει να αποσβάζετε γενικά, πάνω από 15 χρόνια, τα εξοφληθέντα έξοδα του «τμήματος 197 άυλα στοιχεία» που αποκτήσατε μετά τις 10 Αυγούστου 1993. Θα πρέπει να αποσβένετε αυτές τις δαπάνες αν κατέχετε το τμήμα 197 άυλα στοιχεία σε σχέση με το εμπόριο ή την επιχείρησή σας ή σε μια δραστηριότητα που ασχολείται για την παραγωγή εισοδήματος.

Οι κανόνες απόσβεσης του άρθρου 197 ισχύουν για ορισμένα επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία, αλλά όχι για άλλους, και οι κανόνες του άρθρου 197, όπως προαναφέρθηκε, ισχύουν μόνο για περιουσιακά στοιχεία που αποκτώνται και δεν δημιουργούνται.

Το άρθρο 197 εφαρμόζεται σε αυτά τα άυλα περιουσιακά στοιχεία

Για τους σκοπούς του άρθρου 197, τα άυλα περιουσιακά στοιχεία περιλαμβάνουν:

1. Φήμη και πελατεία;
2. Τιμή αξίας ανησυχίας
3. Το εργατικό δυναμικό που βρίσκεται σε ισχύ (δηλαδή οι σημερινοί υπάλληλοι, συμπεριλαμβανομένης της εμπειρίας, της εκπαίδευσης και της κατάρτισης)
4. Επαγγελματικά βιβλία και αρχεία, λειτουργικά συστήματα ή οποιαδήποτε άλλη βάση πληροφοριών, συμπεριλαμβανομένων λιστών ή άλλων πληροφοριών σχετικά με τους τρέχοντες ή μελλοντικούς πελάτες

1. Ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας, τύπος, διαδικασία, σχέδιο, σχέδιο, τεχνογνωσία, μορφή ή παρόμοιο στοιχείο
2. Μια άυλη βάση πελατών , συμπεριλαμβανομένης της πελατειακής βάσης και των σχέσεων με τους πελάτες
3. Μια άυλη βάση με βάση τον προμηθευτή (η αξία των μελλοντικών αγορών λόγω σχέσεων με τους πωλητές)
4. Κάθε στοιχείο παρόμοιο με τα στοιχεία (3) έως (7)
5. Άδεια, άδεια ή άλλο δικαίωμα που χορηγείται από κυβερνητική μονάδα ή οργανισμό (συμπεριλαμβανομένων των εκδόσεων και ανανεώσεων)
6. Συμφωνία ή συμφωνία μη ανταγωνισμού ή συμφωνίας μη άσκησης ανταγωνισμού που συνήφθη σε σχέση με την απόκτηση συμμετοχής σε εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα. και
7. Ένα franchise, εμπορικό σήμα ή εμπορικό όνομα
8. Συμβόλαιο για τη χρήση ή για ένα μακροπρόθεσμο συμφέρον σε οποιοδήποτε στοιχείο αυτού του καταλόγου

Ωστόσο, το IRS αναφέρει ότι δεν μπορείτε να αποσβέσετε στοιχεία ενεργητικού στις κατηγορίες 1 έως 8 εάν δημιουργήσατε αυτά τα περιουσιακά στοιχεία, εκτός αν "τα δημιούργησε για την απόκτηση περιουσιακών στοιχείων που αποτελούν εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα ή σημαντικό τμήμα μιας επιχείρησης ή επιχείρησης".

Το άρθρο 197 δεν εφαρμόζεται σε αυτά τα άυλα περιουσιακά στοιχεία

Ορισμένα άυλα περιουσιακά στοιχεία ΔΕΝ θεωρούνται ως ασώματες ακινητοποιήσεις του άρθρου 197 και συνεπώς δεν μπορούν να αποσβένονται επί 15 έτη:

1. Δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας και διπλώματα ευρεσιτεχνίας, συμφέροντα σε ταινίες, ηχογραφήσεις, βιντεοταινίες, βιβλία ή άλλα παρόμοια περιουσιακά στοιχεία. Εξαίρεση: Εάν κάποιο από αυτά τα άυλα περιουσιακά στοιχεία αποκτάται ως μέρος μιας επιχειρηματικής αγοράς, μπορεί να θεωρηθεί ως τμήμα 197 άυλα στοιχεία.

1. Τα συμφέροντα σε μια εταιρία, μια εταιρική σχέση, μια εμπιστοσύνη ή μια περιουσία. σε γη ή σε ορισμένες χρηματοοικονομικές συμβάσεις
2. Αθλητικά franchises
3. Κάποιο λογισμικό υπολογιστή
4. Ορισμένα έξοδα συναλλαγής της εταιρείας.
5. Αποποίηση: Αυτό το άρθρο παρέχεται μόνο για λόγους γενικής ενημέρωσης και δεν προορίζεται να είναι φορολογική ή νομική συμβουλή. Φροντίστε να συμβουλευτείτε έναν φοροτεχνικό πριν αποσβέσετε άυλα στοιχεία.

Οι κανονισμοί του IRS σχετικά με αυτά τα άυλα περιουσιακά στοιχεία είναι πολύπλοκοι. Αυτό είναι έργο για τον CPA σας ή τον επιχειρηματικό σας φορολογούμενο.