Για να εξηγήσετε αυτή την έννοια, επιστρέψτε και επανεξετάστε την έννοια της απόσβεσης από την άποψη του IRS.
Τι είναι η απόσβεση;
Οι αποσβέσεις είναι μια λογιστική μέθοδος για την κατανομή του κόστους ενός περιουσιακού στοιχείου των επιχειρήσεων κατά τη διάρκεια της ωφέλιμης ζωής του περιουσιακού στοιχείου.
Επειδή η απόσβεση επηρεάζει τους φόρους των επιχειρήσεων σας, το IRS έχει συγκεκριμένους (και πολύ περίπλοκους) κανόνες για το πώς αποσβένεται ένα επιχειρηματικό περιουσιακό στοιχείο, όπως ένα επαγγελματικό όχημα, έπιπλα και υπολογιστές.
Για σκοπούς απόσβεσης, κάθε στοιχείο επιχειρηματικής περιουσίας (όπως το γραφείο στο γραφείο σας) αποδίδεται σε μια κλάση ιδιοκτησίας και μια ωφέλιμη ζωή (αυτό ονομάζεται "περίοδος ανάκτησης").
Γιατί να πάτε σε όλους αυτούς τους υπολογισμούς; Διότι, για κάθε στοιχείο της επιχείρησής σας, πρέπει να υπολογίζεται το ετήσιο έξοδο απόσβεσης. Το κόστος απόσβεσης είναι σημαντικό επειδή μειώνει τους φόρους των επιχειρήσεων. Το IRS θέλει να είναι σίγουρο ότι δεν παίρνετε πάρα πολύ έξοδα απόσβεσης, και θέλετε να είστε βέβαιοι ότι λαμβάνετε όσα επιτρέπει η IRS.
Πριν από την απόσβεση ενός περιουσιακού στοιχείου, εσείς (στην πραγματικότητα ο λογιστής σας) πρέπει να γνωρίζετε:
- Η κατηγορία στοιχείων ενεργητικού και η περίοδος ανάκτησης (ωφέλιμη ζωή)
- Το σύστημα απόσβεσης (GDS ή ADS)
- Το ποσοστό του χρόνου που το στοιχείο χρησιμοποιείται από την επιχείρηση (συνήθως αυτό είναι 100%)
Τι είναι μια κατηγορία περιουσιακών στοιχείων;
Σε κάθε γενικό είδος περιουσιακού στοιχείου της επιχείρησης αποδίδεται μια κατηγορία περιουσιακών στοιχείων, με βάση την αναμενόμενη διάρκεια ζωής του περιουσιακού στοιχείου. Η αναμενόμενη ωφέλιμη ζωή είναι διαφορετική για το Σύστημα Γενικής Απόσβεσης (GDS) και το Σύστημα Εναλλακτικής Απόσβεσης (ADS). (Αυτοί οι όροι εξηγούνται παρακάτω).
Για παράδειγμα, το γραφείο σας υπάγεται στην κατηγορία των επίπλων γραφείου, κατηγορία περιουσιακών στοιχείων 00.11, η οποία έχει διάρκεια ανάκτησης (ωφέλιμη ζωή) 7 ετών στο πλαίσιο του GDS και 10 χρόνια υπό το ADS.
Τώρα γνωρίζουμε την περίοδο αποκατάστασης. τώρα πρέπει να γνωρίζουμε ποιο σύστημα απόσβεσης πρέπει να χρησιμοποιήσετε.
Ποια είναι τα δύο συστήματα απόσβεσης;
Για επιχειρηματικά περιουσιακά στοιχεία που αγοράστηκαν και χρησιμοποιήθηκαν μετά το 1986, σύμφωνα με το IRS, πρέπει να χρησιμοποιηθεί το τροποποιημένο σύστημα αποκατάστασης ταχείας εξόφλησης (MACRS).
Το MACRS ή το Modified Accelerated Cost Recovery System είναι αυτή τη στιγμή η μέθοδος που έχει εγκρίνει η IRS για εταιρείες που επιθυμούν να επιταχύνουν την απόσβεση του επιχειρηματικού εξοπλισμού. Το MACRS περιλαμβάνει ένα σύστημα ταξινόμησης περιουσιακών στοιχείων το οποίο παρουσιάζει τον αριθμό των ετών απόσβεσης για κάθε είδος περιουσιακού στοιχείου.
Το MACRS περιλαμβάνει δύο συστήματα απόσβεσης, το Σύστημα Γενικής Απόσβεσης (GDS ) και το Σύστημα Εναλλακτικής Απόσβεσης (ADS) . Αυτά τα δύο συστήματα παρέχουν διαφορετικές μεθόδους και περιόδους ανάκτησης για τον υπολογισμό των μειώσεων απόσβεσης.
Οι επιχειρήσεις χρησιμοποιούν γενικά το Σύστημα Γενικής Απόσβεσης, εκτός εάν απαιτείται να χρησιμοποιήσουν το Σύστημα Εναλλακτικής Απόσβεσης.
Το Σύστημα Γενικής Απόσβεσης χρησιμοποιεί αυτό που λέγεται σύστημα "φθίνουσας ισορροπίας" για την εφαρμογή αποσβέσεων κάθε χρόνο. Δηλαδή, το κόστος απόσβεσης κάθε χρόνο βασίζεται στο αρχικό κόστος μείον τις συσσωρευμένες αποσβέσεις από όλα τα προηγούμενα έτη.
Για παράδειγμα, εάν το αρχικό κόστος του γραφείου σας είναι $ 1000 και η απόσβεση του πρώτου έτους είναι $ 143 (χρησιμοποιώντας μια περίοδο ανάκαμψης 7 ετών), το υπόλοιπο στο τέλος του πρώτου έτους είναι $ 857.
Επομένως, το δεύτερο έτος, η απόσβεση υπολογίζεται σε $ 857, ενώ το δεύτερο έτος αποσβέσεων είναι $ 122.
Γιατί να χρησιμοποιήσετε το σύστημα εναλλακτικής απόσβεσης;
Οι περιστάσεις που ενδέχεται να απαιτούν τη χρήση ΣΠΔ περιλαμβάνουν:
- Το εισηγμένο ακίνητο χρησιμοποίησε 50% ή λιγότερο για επιχειρηματικούς σκοπούς
- Κάθε ενσώματο ακίνητο που χρησιμοποιείται κυρίως εκτός των ΗΠΑ κατά τη διάρκεια του έτους
- Γεωργικός εξοπλισμός, κάτω από ορισμένες συνθήκες
Ορισμένες επιχειρήσεις επιλέγουν να χρησιμοποιούν ADS. Το IRS επιτρέπει την εκλογή των ADS, αλλά "πρέπει να καλύπτει όλα τα ακίνητα σε όλη την ίδια κατηγορία ακινήτων που τέθηκε σε λειτουργία κατά τη διάρκεια του έτους".
Ένα παράδειγμα ενός ακινήτου που πρέπει να χρησιμοποιήσει ADS απόσβεση είναι κατοικίες ενοικίασης ακινήτων που βρίσκονται σε μια ξένη χώρα? θα υποτιμηθεί σε μια περίοδο αποκατάστασης 40 ετών.
Συμβουλευτείτε τον επαγγελματία φοροτεχνικό σας για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με το σύστημα απόσβεσης που πρέπει να χρησιμοποιήσετε για να έχετε το καλύτερο φορολογικό πλεονέκτημα για την επιχείρησή σας.