Οι Κανόνες και η Διαδικασία για την Επιλογή της Κατάστασης Σώματος
Αυτό μπορεί να είναι καλό, υπό το πρίσμα του νόμου περί φορολογικών περικοπών και απασχόλησης που τίθεται σε ισχύ το 2018.
Ή μπορεί να μην είναι τόσο καλό, ανάλογα με την προσωπική σας κατάσταση και τους στόχους σας.
Τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματα της επιλογής της κατάστασης S Corp
Το φορολογητέο εισόδημα μιας εταιρείας καταλογίζεται σε κάθε μέτοχο όταν σχηματίζεται μια εταιρία S. Αυτό το τεκμαρτό εισόδημα περιλαμβάνεται στην προσωπική φορολογική δήλωση κάθε μετόχου.
Αυτό θα μπορούσε να αποβεί επωφελές μέχρι το φορολογικό έτος 2017. Ο συντελεστής εταιρικού φόρου εκείνη την εποχή ήταν 35%. Ένα άτομο θα μπορούσε να κερδίσει μέχρι και $ 416.700 ετησίως χωρίς να χτυπήσει αυτή τη φορολογική κατηγορία, οπότε η φορολογική επιβάρυνση για το εισόδημα της επιχείρησης θα ήταν συχνά μικρότερη με την κατανομή του εισοδήματος στους μετόχους της.
Το TCJA μειώνει τον συντελεστή φόρου εταιρειών στο 21%. Ένα μεμονωμένο άτομο θα έπληττε μια παρόμοια προσωπική φορολογική κατηγορία - 22% - με εισόδημα μόλις $ 38.701, οπότε ένα σώμα C θα μπορούσε θεωρητικά να εξοικονομήσει 1% διατηρώντας τα εισοδήματά του και πληρώνοντας τους άξονες πάνω του.
Αλλά, φυσικά, τίποτα δεν είναι τόσο απλό όταν πρόκειται για φόρους.
Υπάρχει ένα πρόσθετο όφελος στην επιλογή της κατάστασης της εταιρείας S. Το καθαρό εισόδημα του σώματος S φορολογείται μόνο μία φορά σε επίπεδο μετόχου. Αντιθέτως, το καθαρό εισόδημα μιας εταιρείας C θα μπορούσε δυνητικά να φορολογηθεί δύο φορές, μία φορά σε εταιρικό επίπεδο και πάλι στο επίπεδο των μετόχων, όταν καταβάλλονται μερίσματα.
Οι μέτοχοι θα πρέπει ακόμα να αναφέρουν τα μερίσματα αυτά ως έσοδα από τις προσωπικές τους επιστροφές.
Δημιουργία μιας S Corporation
Εάν έχετε αποφασίσει ότι η δημιουργία μιας εταιρείας S λειτουργεί υπέρ σας, θα πρέπει να προετοιμάσετε και να καταθέσετε το Έντυπο 2553, Εκλογές από μια Μικρή Επιχείρηση Επιχειρήσεων , με την Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδήματος. Αυτό ειδοποιεί το IRS ότι θέλετε να επιλέξετε την κατάσταση σώματος S. Στη συνέχεια, η IRS θα στείλει επιστολή στην εταιρεία σας, επιβεβαιώνοντας την εκλογή της για αυτή τη φορολογική μεταχείριση.
Πρώτον, ωστόσο, πρέπει να ενσωματώσετε την επιχείρησή σας. Καταρτίζετε τα καταστατικά έγγραφα, τους νόμους και τα διάφορα απαιτούμενα νομικά έγγραφα για τη σύσταση και τη λειτουργία της επιχείρησής σας. Αυτά μπορεί να διαφέρουν ανάλογα με την κατάσταση. Θα πρέπει να ενσωματώσετε την επιχείρηση στο κράτος όπου η εταιρεία θα διεξάγει το μεγαλύτερο μέρος της επιχείρησής της,
Βεβαιωθείτε ότι η εταιρεία σας πληροί τα κριτήρια επιλεξιμότητας για να είναι εταιρεία S , στη συνέχεια αρχειοθετήστε το έντυπο 2553 με το IRS. Το έντυπο απαιτεί την υπογραφή του κάθε μετόχου.
Πότε να υποβάλετε το Έντυπο 2553
Το Έντυπο 2553 πρέπει να κατατεθεί πριν από την 16η ημέρα του τρίτου μήνα του φορολογικού έτους της εταιρείας ή πριν από την 15η ημέρα του δεύτερου μήνα ενός φορολογικού έτους εάν το φορολογικό έτος είναι 2½ μήνες ή λιγότερο. Μπορείτε επίσης να υποβάλετε το έντυπο οποιαδήποτε στιγμή κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους πριν από το έτος κατά το οποίο θέλετε να τεθούν σε ισχύ οι εκλογές.
Μπορείτε να καταθέσετε οποιαδήποτε στιγμή μετά από αυτές τις προθεσμίες, εάν η εταιρεία σας ακολουθεί ειδικούς κανόνες για την πραγματοποίηση αργής εκλογής εταιρειών S.
Ναι, ακούγεται σύγχυση. Να μερικά παραδείγματα.
- Η ABC Corporation συστάθηκε την 1η Ιουλίου. Ως εκ τούτου, η ABC έχει μέχρι τις 16 Οκτωβρίου να καταθέσει το Έντυπο 2553 για τις εκλογές της εταιρείας S για να ισχύει για το πρώτο έτος λειτουργίας της εταιρείας.
- Η εταιρεία DEF ενσωματώθηκε την 1η Νοεμβρίου, επομένως το πρώτο της φορολογικό έτος θα ήταν μικρότερο από 2 ½ μήνες από τις 1 Νοεμβρίου μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου. Ως εκ τούτου, η DEF έχει μέχρι 15 Ιανουαρίου του επόμενου έτους να υποβάλει το Έντυπο 2553 για τις εκλογές της εταιρείας S για να ισχύει για το πρώτο έτος λειτουργίας της εταιρείας.
- Η εταιρεία GHI Corporation έχει ενσωματωθεί εδώ και αρκετά χρόνια και σήμερα φορολογείται ως εταιρεία C. Η GHI μπορεί να υποβάλει το Έντυπο 2553 μέχρι τις 31 Δεκεμβρίου εάν η εταιρεία επιθυμεί να μετατραπεί σε εταιρεία S το επόμενο έτος.
Διαδικασίες για καθυστερημένες εκλογές για την κατάσταση S Corporation
Μια εταιρεία μπορεί να υποβάλει το Έντυπο 2553 μετά την ημερομηνία λήξης και εξακολουθεί να δέχεται την έγκριση του IRS για να κάνει τις εκλογές αναδρομικά στην αρχή του φορολογικού έτους της εταιρείας.
Κανονικά, αν μια εταιρία αρχειοθετήσει το Έντυπο 2553 μετά την 15η ημέρα του τρίτου μήνα του φορολογικού έτους της, αλλά πριν από την 15η ημέρα του τρίτου μήνα του επόμενου φορολογικού έτους, η IRS θεωρεί ότι οι εκλογές της S είναι έγκυρες για το επόμενο φορολογικό έτος , αλλά δεν ισχύει για το προηγούμενο φορολογικό έτος. Αλλά πρώτα η εταιρία πρέπει να βεβαιωθεί ότι είναι επιλέξιμη για καθυστερημένη εκλογή.
Η εταιρία πρέπει να πληροί τα κριτήρια επιλεξιμότητας της εταιρείας και πρέπει να είχε επιδιώξει να χαρακτηριστεί ως εταιρεία S από την προβλεπόμενη ημερομηνία πραγματικής εκλογής του Σ.Σ. Η εταιρία μπορεί να απέτυχε μόνο να χαρακτηριστεί ως εταιρία S επειδή δεν υπέβαλε το Έντυπο 2553 εγκαίρως και όχι για οποιονδήποτε άλλο λόγο. Πρέπει να έχει εύλογη αιτία για την απώλεια της προθεσμίας, αλλά το IRS είναι αρκετά γενναιόδωρο από την άποψη αυτή. Ακατάλληλα αδυναμία υποβολής του εντύπου 2553 θεωρείται εύλογη αιτία.
Η εταιρεία πρέπει επίσης να παρέχει δηλώσεις ότι καθένας από τους μετόχους της έχει αναφέρει τα εισοδήματά της κατά τρόπο ασυμβίβαστο με την πρόθεση της εταιρείας να καταθέσει ως εταιρεία S.
Εάν η επιχείρησή σας πληροί αυτές τις απαιτήσεις, πρέπει να γράψετε τα παρακάτω στην αρχή του Εντύπου 2553:
"ΚΑΤΑΧΩΡΗΘΗΚΕ ΑΠΟ ΤΗΝ ΑΝΑΚΟΙΝΩΣΗ PROC 2013-30."
Επισυνάψτε μια δήλωση που υποδεικνύει ότι η εταιρεία είτε είχε εύλογη αιτία είτε απρόσεκτα απέτυχε να καταθέσει έγκαιρα το Έντυπο 2553. Εξηγήστε λεπτομερώς τις περιστάσεις. Και το έντυπο 2553 και η συνημμένη δήλωση πρέπει να υπογράφονται από κάθε μέτοχο.
Εύλογη αιτία
Θεμελιώδης αιτία αναφέρεται στα συγκεκριμένα γεγονότα ή περιστάσεις που προκάλεσαν την καθυστερημένη υποβολή των εντύπων. "Η λογική αιτία βασίζεται σε όλα τα γεγονότα και τις συνθήκες της κατάστασής σας", σύμφωνα με το IRS. «Θα εξετάσουμε κάθε λόγο που να αποδεικνύει ότι χρησιμοποιήσατε όλη τη συνήθη επιχειρηματική φροντίδα και τη σύνεση για να καλύψετε τις ομοσπονδιακές φορολογικές υποχρεώσεις σας, αλλά παρόλα αυτά δεν είστε σε θέση να το πράξετε. Οι φορολογούμενοι έχουν εύλογη αιτία όταν η συμπεριφορά τους δικαιολογεί την μη διεκδίκηση ή τη μείωση της ποινής. η υπόθεση πρέπει να κρίνεται μεμονωμένα βάσει των πραγματικών περιστατικών και των περιστάσεων που υπάρχουν. "
Βεβαιωθείτε ότι έχετε αντιμετωπίσει τα ακόλουθα σημεία όταν γράφετε μια εύλογη αιτία:
- Τι συνέβη και πότε συνέβη αυτό;
- Ποια γεγονότα και περιστάσεις εμπόδισαν την περίοδο κατά την οποία ο επιχειρηματικός φορέας δεν είχε ακόμη υποβάλει τα έντυπα;
- Πώς προέκυψαν αυτά τα γεγονότα και οι περιστάσεις ότι τα έντυπα δεν κατατέθηκαν εγκαίρως;
- Πώς χειριζόταν η επιχείρηση αυτή τα υπόλοιπα οικονομικά και φορολογικά της θέματα κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου;
- Τι προσπάθεια έκανε η επιχείρηση να διορθώσει την κατάσταση όταν άλλαξαν τα γεγονότα και οι συνθήκες;
Όταν ο επιχειρηματικός φορέας ήταν υποχρεωμένος να αρχειοθετήσει το έντυπο IRS 8832
Το έντυπο IRS 8832 χρησιμοποιείται από επιχειρήσεις διαφορετικές από τις εταιρείες που επιλέγουν να ταξινομηθούν ως εταιρίες S για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς. Ένα κοινό παράδειγμα είναι μια ενιαία εταιρεία περιορισμένης ευθύνης . Συνήθως, αυτός ο τύπος εταιρείας θα αντιμετωπίζεται ως μια μη ληφθείσα οντότητα. Η εταιρεία μεμονωμένων ασφαλιστικών εταιρειών θα μπορούσε να επιλέξει να αντιμετωπιστεί ως εταιρεία και, στη συνέχεια, θα εκλέγετο ως εταιρεία S.
Μερικές φορές η ενιαία εταιρεία περιορισμένης ευθύνης δεν επιλέγει να αντιμετωπίζεται ως εταιρεία και δεν επιλέγει να θεωρηθεί ως εταιρεία S εντός των καθορισμένων προθεσμιών. Ευτυχώς, το IRS έχει αναπτύξει διαδικασίες που επιτρέπουν σε τέτοιους φορολογούμενους να υποβάλλουν αναδρομικά τις δύο εκλογές. Η διαδικασία αυτή ισχύει και για άλλες φορολογικές οντότητες, όπως οι ενώσεις που σχηματίζονται ως εταιρικές σχέσεις και κάθε επιχειρηματική οντότητα που κανονικά δεν θα ταξινομούταν ως εταιρεία για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς.
Σύμφωνα με αυτή τη διαδικασία, οι επιχειρηματικές οντότητες πρέπει να ζητήσουν αναδρομική ταξινόμηση ως εταιρείες και αναδρομικές εκλογές ως εταιρίες S. Η επιχειρηματική οντότητα πρέπει να προετοιμάσει το έντυπο 8832, συμπεριλαμβανομένου του μέρους II, και πρέπει επίσης να προετοιμάσει το έντυπο 2553, συμπεριλαμβανομένης της δήλωσης περί εύλογης αιτίας στο τμήμα Η του μέρους Ι και τις απαιτούμενες παραστάσεις στο μέρος IV.
Μπορείτε να ανατρέξετε στις Οδηγίες για το Έντυπο 2553 , τις Οδηγίες για το έντυπο 8832 και τη Διαδικασία Εισοδήματος 2009-41 για πρόσθετο υλικό αναφοράς σχετικά με την αναδρομική ανακούφιση τόσο για την ταξινόμηση ως εταιρία όσο και για την κατάσταση της εταιρείας S.