Τι είναι η S Corporation;

Ορισμός και απαιτήσεις

Ορισμός υποκεφαλαίου S Corporation

Μια "S-Corporation" είναι μια τακτική εταιρεία που έχει μεταξύ 1 και 100 μετόχους και που διέρχεται από καθαρό εισόδημα ή ζημιές στους μετόχους σύμφωνα με τον Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος Κεφάλαιο 1, Υποκεφάλαιο S. Οι εταιρείες πρέπει να πληρούν συγκεκριμένα κριτήρια επιλεξιμότητας και οφείλουν να κοινοποιήσουν στην IRS την επιλογή τους να φορολογηθούν ως S-Corporation εντός ορισμένης χρονικής περιόδου.

Φορολογία των τακτικών εταιρειών

Μία τακτική εταιρεία , που μερικές φορές αποκαλείται εταιρεία "C" (μετά το υποκεφάλαιο Γ του κώδικα εσωτερικών εσόδων), φορολογείται ως ξεχωριστή επιχειρηματική οντότητα. Οι εταιρείες έχουν τη δική τους φορολογική μορφή (1120) και τους δικούς τους φορολογικούς συντελεστές ( συντελεστές φορολογίας C Corp). Οι εταιρείες μπορούν να επιλέξουν να διατηρήσουν τα κέρδη και τα κέρδη τους ως μέρος του λειτουργικού κεφαλαίου τους ή μπορούν να επιλέξουν να διανείμουν μερικά ή όλα τα κέρδη και τα κέρδη τους ως μερίσματα που καταβάλλονται στους μετόχους.

Τα μερίσματα που καταβάλλονται στους μετόχους φορολογούνται ουσιαστικά δύο φορές. Φορολογούνται μία φορά σε εταιρικό επίπεδο (στη φόρμα 1120 της εταιρείας ) και πάλι σε ατομικό επίπεδο (στο Έντυπο 1040 του ατόμου).

Φορολόγηση των S-Corporations

Μια S-Corporation δεν υπόκειται σε φορολογικούς συντελεστές εταιρειών. "Γενικά, μια εταιρία S απαλλάσσεται από τον ομοσπονδιακό φόρο εισοδήματος εκτός από τον φόρο επί ορισμένων κεφαλαιουχικών κερδών και παθητικού εισοδήματος", σύμφωνα με την υπηρεσία εσωτερικών εσόδων.

Αντ 'αυτού, τα κέρδη (ή οι καθαρές ζημίες ) της S-Corporation στους μετόχους. Τα κέρδη των επιχειρήσεων φορολογούνται με τους μεμονωμένους φορολογικούς συντελεστές στο Έντυπο 1040 κάθε μέτοχος. Η φύση του εισοδήματος (που μερικές φορές αποκαλείται ροή μέσω του εισοδήματος) σημαίνει ότι τα κέρδη της εταιρείας φορολογούνται μόνο μία φορά - σε επίπεδο μετόχων .

Το IRS το εξηγεί με αυτό τον τρόπο: «Στις φορολογικές δηλώσεις τους, οι μέτοχοι της S περιλαμβάνουν το μερίδιό τους στα στοιχεία εισοδήματος, έκπτωσης, απώλειας και πίστωσης της εταιρείας και το μερίδιό τους στο μη δηλωθέν εισόδημα ή ζημία».

Συνεπώς, οι S-Corporations αποφεύγουν τη λεγόμενη " διπλή φορολογία " των μερισμάτων.

Οι S-Corporations, όπως και οι κανονικές εταιρίες C , μπορούν να αποφασίσουν να διατηρήσουν τα καθαρά κέρδη τους ως κεφάλαιο κίνησης. Ωστόσο, όλα τα κέρδη θεωρούνται ως - εάν διανεμήθηκαν στους μετόχους. Έτσι, ένας μέτοχος της S-Corporation θα μπορούσε να φορολογηθεί από το εισόδημα που δεν έλαβε ποτέ. (Ενώ ένας μέτοχος της C-Corporation φορολογείται μερίσματα μόνο όταν τα μερίσματα αυτά πράγματι καταβάλλονται).

Κριτήρια Επιλεξιμότητας για S-Εταιρείες

Μια εταιρεία μπορεί να επιλέξει να φορολογηθεί ως S-Corporation εάν πληροί τα ακόλουθα κριτήρια.

1. Η εταιρεία είναι (α) μια εγχώρια εταιρεία ή (β) μια εγχώρια οντότητα που μπορεί να εκλέξει να αντιμετωπιστεί ως εταιρεία που υποβάλλει έγκαιρα το Έντυπο 2553 και πληροί όλες τις άλλες δοκιμές που αναφέρονται παρακάτω. Εάν το Έντυπο 2553 δεν έχει κατατεθεί έγκαιρα, ανατρέξτε στο Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 IRB 172.
2. Η εταιρεία δεν έχει περισσότερους από 100 μετόχους. (Ένας σύζυγος και τα ακίνητα του αντιμετωπίζονται ως ένας μέτοχος για το τεστ αυτό.) Ένα μέλος μιας οικογένειας μπορεί να επιλέξει να μεταχειριστεί όλα τα μέλη της οικογένειας ως ένας μέτοχος για αυτή τη δοκιμασία και όλα τα άλλα πρόσωπα αντιμετωπίζονται ως ξεχωριστοί μέτοχοι).

1. Οι μόνοι μέτοχοι είναι τα άτομα, τα ακίνητα, ορισμένοι απαλλασσόμενοι οργανισμοί ή ορισμένες εμπιστοσύνη.
2. Η εταιρεία δεν έχει αλλοδαπούς μετόχους μη κατοίκους. (Δηλαδή, οι μόνοι μέτοχοι είναι Αμερικανοί πολίτες και αλλοδαποί κάτοικοι).
3. Η εταιρεία διαθέτει μόνο μία κατηγορία μετοχών. Γενικά, μια εταιρεία θεωρείται ότι διαθέτει μόνο μία κατηγορία μετοχών, εάν όλες οι μετοχές που εκκρεμούν στο μετοχικό κεφάλαιο της εταιρείας παρέχουν τα ίδια δικαιώματα με τα έσοδα από διανομή και εκκαθάριση.
4. Δεν είναι μία από τις ακόλουθες μη επιλέξιμες εταιρείες:
   • Τραπεζικό ίδρυμα που χρησιμοποιεί τη μέθοδο αποθεματικού για τη λογιστικοποίηση επισφαλών απαιτήσεων σύμφωνα με το τμήμα 585.
   • Ασφαλιστική εταιρεία που υπόκειται σε φόρο δυνάμει του υποκεφαλαίου L του κώδικα.
   • Μια εταιρεία που έχει επιλέξει να θεωρηθεί ως εταιρεία ιδιοκτησίας σύμφωνα με το τμήμα 936.
   • Μια εγχώρια εταιρεία διεθνών πωλήσεων (DISC) ή πρώην DISC.

1. Έχει ή θα υιοθετήσει ή θα αλλάξει σε μία από τις επόμενες φορολογικές χρήσεις.
   • Ένα φορολογικό έτος που λήγει στις 31 Δεκεμβρίου.
   • Μια φυσική επιχειρηματική χρονιά.
   • Ένας φόρος ιδιοκτησίας.
   • Ένα φορολογικό έτος που εκλέγεται σύμφωνα με το άρθρο 444.
   • Ένα φορολογικό έτος 52-53 εβδομάδων που λήγει σε σχέση με ένα έτος που αναφέρεται παραπάνω.
   • Οποιοδήποτε άλλο φορολογικό έτος (συμπεριλαμβανομένου ενός φορολογικού έτους 52-53 εβδομάδων) για το οποίο η εταιρεία καθιερώνει επιχειρηματικό σκοπό.
2. Κάθε μέτοχος συναινεί στην εκλογή της S-Corporation.

Επιπλέον πληροφορίες

Δημιουργία μιας S-Corporation και εκλογής της S-Corporation
S Corporation Φορολογία
Λογιστική για τα κεφάλαια, τα έσοδα και τα έξοδα της S-Corporation
Προετοιμασία της φόρμας IRS 1120S
Έκδοση του προγράμματος IRS K-1 στους μετόχους
Προετοιμασία του Έντυπο 1040 του IRS Schedule E για τους μετόχους της S-Corporation
Αυτοαπασχόληση και φόροι μισθοδοσίας για τους μετόχους της S-Corporation
Φορολογικές συμβουλές και στρατηγικές ελέγχου για τους μετόχους της S-Corporation