Κεφάλαιο, Έσοδα και Έξοδα
Λογιστική για έσοδα και έξοδα
Γενικά, η λογιστική της S-Corporation είναι ίδια με τη λογιστική της C-Corporation . Τα έσοδα και τα έξοδα παρουσιάζονται σε εταιρικό επίπεδο και η φύση των διαφόρων τύπων εσόδων και εξόδων αναγνωρίζεται και σε εταιρικό επίπεδο. Οι S-Corporations μπορούν να επιλέξουν τη λογιστική μέθοδο που είναι η πλέον κατάλληλη για την αναφορά των εσόδων και εξόδων της εταιρείας. Οι S-Corporations δεν υποχρεούνται να χρησιμοποιούν τη μέθοδο της λογιστικής σε δεδουλευμένη βάση. μπορούν να επιλέξουν τη μέθοδο μετρητών ή μια υβριδική μέθοδο λογιστικής, εάν αυτοί οι μέθοδοι λογιστικής.
Τα στοιχεία εσόδων και εξόδων διατηρούν τον χαρακτήρα τους όταν μεταβιβάζονται στους μετόχους της S-Corporation. Τα μακροπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη, για παράδειγμα, που κερδίζονται από την S-corporation, περνούν ως μακροπρόθεσμα κεφαλαιακά κέρδη στους μετόχους. Επομένως, οι S-Corporations πρέπει να προσδιορίσουν τους τύπους εισοδημάτων και τα είδη των εξόδων προς όφελος των μετόχων τους.
Λογιστική για το κεφάλαιο των μετόχων
Το μεγαλύτερο πρόβλημα είναι μέχρι στιγμής η λογιστική για τους λογαριασμούς κεφαλαίου κάθε μετόχου. Η εταιρεία πρέπει να τηρεί σχολαστικά στοιχεία για κάθε μετοχική επένδυση σε μετρητά και ακίνητα, καθώς και για κάθε δάνειο που κάθε μέτοχος προχωρεί στην εταιρεία.
Σε αντίθεση με τις εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και τις εταιρείες περιορισμένης ευθύνης, οι μέτοχοι των εταιρειών S πρέπει να κατανέμουν το καθαρό εισόδημα της εταιρείας σε αυστηρή αναλογία με το μερίδιο ιδιοκτησίας τους. Εάν ένας μέτοχος έχει συνεισφέρει ακριβώς το ένα τρίτο του κεφαλαίου της εταιρείας, τότε ακριβώς το ένα τρίτο του καθαρού κέρδους ή της ζημίας της εταιρείας πρέπει να διατεθεί στον εν λόγω μέτοχο.
Οι λογαριασμοί κεφαλαίου τίθενται σε ισχύ σε δύο κρίσιμα μέρη της οικονομικής και φορολογικής αναφοράς της S-Corporation. Πρώτον, οι λογαριασμοί κεφαλαίου αναφέρονται στους ισολογισμούς της εταιρείας ως μετοχικό κεφάλαιο και δάνεια από μετόχους. Δεύτερον, ο λογαριασμός κεφαλαίου κάθε μετόχου μπορεί να συνοψιστεί στο έντυπο K-1 του εντύπου 1120S. Οι ανεπαρκείς κεφαλαιουχικές επενδύσεις μπορούν να οδηγήσουν τους μετόχους να μην ανταποκριθούν στους κανόνες κινδύνου για ζημίες και μπορεί να προκαλέσουν μη εκπεστέες ζημίες.
Επένδυση σε μετρητά και ακίνητα
Οι μέτοχοι μπορούν να επενδύσουν μετρητά ή ακίνητα σε S-Corporation. Ένας μέτοχος μπορεί να συνεισφέρει έναν υπολογιστή, γραφείο, βιβλία αναφοράς και προγράμματα λογισμικού στη νεοσυσταθείσα S-Corporation, εκτός από την επένδυση σε μετρητά. Η αξία της περιουσίας του μετόχου είναι η χαμηλότερη από (α) την εύλογη αγοραία αξία του ακινήτου ή (β) την προσαρμοσμένη βάση του μετόχου στην ιδιοκτησία.
(Περισσότερες πληροφορίες: Δωρεά ακίνητης περιουσίας σε S-Corporation .)
Βάση Μετόχων, Προσαρμοσμένη Βάση και Βάση Δανεισμού
Ο λογαριασμός κεφαλαίου ενός μετόχου πρέπει να αντικατοπτρίζει τις επενδύσεις των μετόχων και την τρέχουσα βάση στα ίδια κεφάλαια ή τις υποχρεώσεις του S-Corporation. Ένας μέτοχος επενδύεται στην S-Corporation στο βαθμό που ένας μέτοχος έχει πραγματοποιήσει επένδυση σε μετοχικό κεφάλαιο ή έχει προχωρήσει σε δάνειο στην εταιρεία.
Το Ίδιες Μετοχές απεικονίζεται στον λογαριασμό κεφαλαίου του μετόχου. Αυτός ο λογαριασμός πρέπει να δείχνει το ποσό δολαρίων των επενδύσεων σε μετρητά και την αξία της περιουσίας που δωρίζει στην εταιρεία. Ένας μέτοχος που συνεισέφερε μετρητά αξίας 10.000 $, ένας υπολογιστής αξίας 2.000 $ και λογισμικό αξίας 400 $ θα είχε έναν λογαριασμό κεφαλαίου με συνολική επένδυση 12.400 $.
Ο λογαριασμός κεφαλαίου προσαρμόζεται από καιρό σε καιρό για να αντικατοπτρίζει πρόσθετες επενδύσεις σε μετοχές.
Επιπλέον, ο λογαριασμός κεφαλαίου αναπροσαρμόζεται στο τέλος του έτους για να αντικατοπτρίζει το αναλογικό ποσοστό κάθε εισοδήματος και εξόδων κάθε μετόχου.
Η προσαρμοσμένη βάση του αποθέματος ενός μετόχου υπολογίζεται ως εξής:
- Προσαρμοσμένη βάση στις αρχές του έτους
- + Μερίδιο όλων των στοιχείων εισοδήματος που δηλώνονται ξεχωριστά, συμπεριλαμβανομένων των εσόδων που απαλλάσσονται από το φόρο
- + Μερίδιο όλων των μη δηλωμένων στοιχείων εισοδήματος
- + Μερίδιο της έκπτωσης για την υπέρβαση της εξάντλησης των ιδιοτήτων του πετρελαίου και του φυσικού αερίου
- - Διανομή μετρητών ή περιουσιακών στοιχείων στον μέτοχο που δεν συμπεριλήφθηκε στους μισθούς του μετόχου
- - Μερίδιο όλων των στοιχείων ζημιών και εκπτώσεων που δηλώνονται ξεχωριστά, συμπεριλαμβανομένων των εκπτώσεων και των κεφαλαιακών ζημιών του Τμήματος 179
- - Μερίδιο όλων των μη ξεχωριστών δηλωθεισών ζημιών
- - Ποσοστό των μη εκπιπτόμενων δαπανών, όπως το μη εκπεστέο τμήμα των δαπανών γευμάτων και ψυχαγωγίας ή των μη εκπεστέων προστίμων και κυρώσεων
- - Μερίδιο της εξάντλησης για τις ιδιότητες του πετρελαίου και του φυσικού αερίου που δεν υπερβαίνει τη βάση του ακινήτου.
- = Προσαρμοσμένη βάση στο απόθεμα της S-Corporation στο τέλος του έτους
Επόμενο: Λογιστική για Βάση δανεισμού, Αρνητική Βάση, Επαναφορά Βάσης, Κανόνες Κινδύνου, & Απώλειες Παθητικής Δραστηριότητας.
Δανειακή Βάση
Ο μέτοχος μπορεί να προκαταβάλει χρήματα στην S-Corporation ως δάνειο. Ένα κοινό παράδειγμα είναι ο μέτοχος που πληρώνει για τις δαπάνες της επιχείρησης χρησιμοποιώντας την προσωπική του πιστωτική κάρτα και υποβάλλει έκθεση αποζημίωσης στην εταιρεία για αποπληρωμή. Τα δάνεια προς την εταιρεία μπορεί να είναι βραχυπρόθεσμα δάνεια (προς εξόφληση σε ένα έτος ή λιγότερο) ή μακροπρόθεσμα δάνεια (προς αποπληρωμή σε διάστημα μεγαλύτερο του ενός έτους). Οι μέτοχοι που χορηγούν δάνεια στην S-Corporation τους μπορούν να λάβουν έκπτωση φόρου κατά το τρέχον έτος για ζημίες που υπερβαίνουν το αποθεματικό τους, αλλά μόνο στο βαθμό που έχουν βάση δανείου.Η βάση των δανείων και η προσαρμοσμένη βάση δανείων υπολογίζονται ως εξής:
- Αρχικό ποσό που δανείστηκε στην εταιρεία
- + Πρόσθετα ποσά που δανείστηκαν στην εταιρεία
- + Αναβαλλόμενος τόκος που κεφαλαιοποιείται (που προστίθεται στο δάνειο) αντί να επιστραφεί
- - Ποσό του κεφαλαίου δανείου που έχει επιστραφεί
- - Ποσό του κεφαλαίου δανείου που συγχωρείται από τον μέτοχο
- - Ποσό του κεφαλαίου δανείου που μετατρέπεται σε απόθεμα
- - Μερίδιο της καθαρής ζημίας που υπερβαίνει το προσαρμοσμένο απόθεμα μετοχικού κεφαλαίου
- = Προσαρμοσμένη βάση στο χρέος της S-Corporation στο τέλος του έτους.
Αρνητική Βάση και Αναστολή Ζημιών
Η προσαρμοσμένη βάση δεν μπορεί να είναι κάτω από το μηδέν. Ωστόσο, η χρήση του παραπάνω τύπου για τον υπολογισμό της προσαρμοσμένης βάσης θα οδηγήσει συχνά σε αρνητικό αριθμό. Ακολουθούν οι κανόνες χειρισμού της "αρνητικής βάσης" του αποθέματος S-Corporation:- Η μετοχική βάση μειώνεται, αλλά όχι κάτω από το μηδέν,
- Στη συνέχεια, το δάνειο των μετόχων μειώνεται, αλλά όχι κάτω από το μηδέν.
Οποιαδήποτε υπέρβαση "αρνητικής βάσης" αντιμετωπίζεται ως μη εκπεστέα ζημία. Αυτή η υπερβολική ζημία είναι μια "ανασταλμένη ζημία" και μεταφέρεται στα επόμενα χρόνια επ 'αόριστον.
Η αναβληθείσα ζημία μπορεί να αφαιρεθεί σε οποιοδήποτε μελλοντικό φορολογικό έτος κατά τη διάρκεια του οποίου ο μέτοχος έχει αποκαταστήσει τη βάση δανείων ή την αποθεματική βάση.
Εάν ο μέτοχος είχε επενδύσεις μετοχικού κεφαλαίου και προχώρησε σε δάνειο προς την εταιρεία, τότε τα επόμενα χρόνια ο μέτοχος πρέπει να αποκαταστήσει τη βάση δανείων του, προτού αποκαταστήσει το αποθεματικό του.
Αποκατάσταση βάσης
Οι μέτοχοι μπορούν να αποκαταστήσουν τη βάση των μετοχών ή τη βάση δανείων τους με διάφορους τρόπους. Ο ευκολότερος τρόπος για να αποκατασταθεί η βάση είναι η πραγματοποίηση πρόσθετων επενδύσεων σε μετρητά (για αποκατάσταση των αποθεμάτων) ή η προώθηση πρόσθετων δανείων μετρητών (για να αποκατασταθεί η δανειακή βάση).Η προσαρμοσμένη βάση αποθεμάτων και η βάση δανείων πρέπει να υπολογίζονται δειγματικά λίγο πριν το τέλος του έτους. Αυτό θα δώσει στους μετόχους επαρκή χρόνο για να πραγματοποιήσουν πρόσθετα δάνεια ή επενδύσεις σε μετοχές για να εξασφαλίσουν ότι οι τυχόν απώλειες θα είναι πλήρως εκπιπτόμενες.
Κανόνες κινδύνου
Κάθε μέτοχος έχει ένα ποσό σε κίνδυνο. Αυτό είναι το ποσό των χρημάτων που ο μέτοχος χάνει από τις επενδύσεις ή τα δάνειά του στην εταιρεία. Το ποσό κινδύνου ενός μετόχου υπολογίζεται ως εξής:- Προσαρμοσμένη βάση μετοχών
- + Προσαρμοσμένη βάση δανείου
- = Ποσό σε κίνδυνο.
Κάθε ζημία που υπερβαίνει το ποσό κινδύνου είναι μια "ανασταλμένη ζημία" και ακολουθεί τους κανόνες για τις ανασταλμένες ζημίες που περιγράφονται παραπάνω.
Η βάση αποθεμάτων κάθε μετοχικού κεφαλαίου και το δάνειο θα αναπροσαρμόζεται με το κατ 'αναλογία μερίδιο των ζημιών, ακόμη και αν αυτές οι απώλειες έχουν ανασταλεί λόγω των κανόνων κινδύνου. Επομένως, είναι πολύ σημαντικό για την S-Corporation και τους μετόχους της να παρακολουθούν με ακρίβεια και σχολαστικότητα την προσαρμοσμένη βάση αποθεμάτων και την προσαρμοσμένη βάση δανείων.
Απώλειες παθητικής δραστηριότητας
Οι μέτοχοι της S-Corporation υπόκεινται στους κανόνες παθητικής δραστηριότητας. Αυτοί οι κανόνες διέπουν σε ποιο βαθμό μια ζημία της S-Corporation εκπίπτει επί του παρόντος από μέτοχο.Αν η S-Corporation ασχολείται με την επιχείρηση ενοικίασης ακινήτων, τότε οι μέτοχοι πρέπει να πληρούν τις αυστηρές δοκιμές «ενεργού συμμετοχής» για επαγγελματίες ακίνητης περιουσίας προκειμένου να αφαιρέσουν πλήρως τις απώλειες ενοικίων. Εάν ένας μέτοχος δεν μπορεί να ανταποκριθεί στις δοκιμές ενεργητικής συμμετοχής για επαγγελματίες ακίνητης περιουσίας, τότε οι απώλειες ενοικίων S-Corporation εκπίπτουν μόνο στο βαθμό που ο μέτοχος έχει εισοδήματα παθητικής δραστηριότητας.
Εάν η S-Corporation ασκεί οποιαδήποτε δραστηριότητα, αλλά ο μέτοχος δεν συμμετέχει ενεργά στις δραστηριότητες της S-Corporation, τότε οι απώλειες της S-Corporation εκπίπτουν μόνο στο βαθμό που ο μέτοχος έχει εισοδήματα παθητικής δραστηριότητας.
Τα έσοδα από παθητική δραστηριότητα περιλαμβάνουν παθητικό εισόδημα από S-Corporations, συνεταιρισμούς, καταπιστεύματα, τόκους, μερίσματα και άλλα έσοδα από επενδύσεις.
Προηγούμενο: Λογιστική για Έσοδα, Έξοδα, Καθαρή Θέση, Μετατρέψιμο Περιουσιακό Στοιχείο, Προσαρμοσμένη Βάση Μετοχών.