Δεδομένου ότι μια εταιρεία περιορισμένης ευθύνης (LLC) με περισσότερα από ένα μέλη υποβάλλει φορολογική δήλωση εταιρικής σχέσης, το διανεμητικό μερίδιο ισχύει και για τα μέλη της LLC.
Η διανεμητική μετοχή εφαρμόζεται επίσης στους ιδιοκτήτες εταιρειών S, με βάση το ποσοστό συμμετοχής τους στις μετοχές που ανήκουν στην εταιρεία S.
Πώς καθορίζεται το διανεμητικό μερίδιο
Η κατανομή της διανεμητικής μετοχής καθορίζεται συνήθως από τη συμφωνία εταιρικής σχέσης, η οποία περιλαμβάνει την κατανομή του συνολικού καθαρού εισοδήματος για το έτος για όλους τους εταίρους, συνολικού ύψους 100%.
Εάν δεν υπάρχει συμφωνία εταιρικής σχέσης, το διανεμητικό μερίδιο κάθε εταίρου βασίζεται στην κυριότητα της εταιρικής σχέσης, υπολογιζόμενη από τις εισφορές κεφαλαίου, τα οικονομικά ή φορολογητέα εισοδήματα της εταιρικής σχέσης και τα δικαιώματα των εταίρων σε περιουσιακά στοιχεία της εταιρίας σε περίπτωση εκκαθάρισης της εταιρικής σχέσης πωλούνται ή βρίσκονται σε πτώχευση). Καμία παρακράτηση δεν λαμβάνεται από το διανεμητικό μερίδιο ενός εταίρου, επομένως ολόκληρο το ποσό υπόκειται σε φόρο μαζί με άλλα έσοδα από την προσωπική φορολογική δήλωση του εταίρου.
Διανεμητικού μεριδίου και της φορολογικής δήλωσης του κατόχου
Το Πρόγραμμα K-1 είναι το έγγραφο που χρησιμοποιείται για να δείξει το διανεμητικό μερίδιο ενός εταίρου σε μια εταιρική σχέση, ένα μέλος μιας LLC ή ένας ιδιοκτήτης μιας S Corporation.
Ένας πίνακας K-1 δεν χρησιμοποιείται για έναν μόνο ιδιοκτήτη ή μια LLC με μόνο ένα μέλος, διότι σε αυτές τις περιπτώσεις το συνολικό καθαρό εισόδημα της επιχείρησης, όπως υπολογίζεται χρησιμοποιώντας το Πρόγραμμα Γ, πηγαίνει στον μοναδικό κάτοχο.
Για παράδειγμα, αν υπάρχουν τρεις εταίροι σε μια εταιρική σχέση, θα μπορούσε κάποιος να έχει μερίδιο 30 τοις εκατό, το άλλο μερίδιο 50 τοις εκατό, και το τρίτο μερίδιο 20 τοις εκατό.
Τα έσοδα θα κατανέμονται στη συνέχεια μεταξύ των εταίρων βάσει του μεριδίου τους.
Φορολόγηση διανεμητικών μετοχών
Η διαδικασία για τον προσδιορισμό του καταμεριστικού μεριδίου ενός εταίρου λειτουργεί ως εξής:
- Η φορολογική δήλωση εταιρικής σχέσης προετοιμάζεται, στο έντυπο 1065, από τη λήξη του φορολογικού (οικονομικού και φορολογικού) έτους της εταιρικής σχέσης.
- Στη συνέχεια, το συνολικό καθαρό εισόδημα (κέρδος) για την εταιρική σχέση κατανέμεται μεταξύ των εταίρων, ανάλογα με το διανεμητικό μερίδιο κάθε εταίρου. Σημειώστε ότι οι εταίροι φορολογούνται από το καθαρό εισόδημα της εταιρικής σχέσης, παρόλο που ένας μεμονωμένος εταίρος μπορεί ή δεν μπορεί να έχει λάβει διανομές από την εταιρική σχέση κατά τη διάρκεια του έτους.
- Ένα Πρόγραμμα K-1 προετοιμάζεται για κάθε εταίρο, δείχνοντας το διανεμητικό του μερίδιο για το έτος.
- Ο μεμονωμένος εταίρος περιλαμβάνει το εισόδημα ή τη ζημία που εμφανίζεται από τον Πρόγραμμα K-1 στην προσωπική φορολογική του δήλωση για το έτος.
- Η φορολογική δήλωση εταιρικής σχέσης κατατίθεται ως επιστροφή πληροφοριών, συμπεριλαμβανομένων αντιγράφων όλων των εγγράφων Schedule K-1 για όλους τους εταίρους.
Φόρος αυτοαπασχόλησης
Οι μεμονωμένοι εταίροι οφείλουν να καταβάλλουν φόρο αυτοαπασχόλησης (Κοινωνική Ασφάλιση και Medicare) με βάση το κατανεμητικό τους μερίδιο της εταιρικής σχέσης, όπως παρουσιάζεται στο Πρόγραμμα K-1, όχι σε ποσά που εισέπραξε ο εταίρος από την εταιρική σχέση κατά τη διάρκεια του έτους.
Οι μέτοχοι της εταιρείας S δεν καταβάλλουν φόρο αυτοαπασχόλησης, επειδή είναι μέτοχοι, όχι ιδιοκτήτες.