Συμμετοχή σε μια επιχείρηση για κέρδος
Τι σημαίνει να εμπλακείτε σε μια επιχείρηση για κέρδος ; Υπάρχουν διάφοροι παράγοντες, όπως περιγράφονται σε πρόσφατη υπόθεση του φορολογικού δικαστηρίου . Στην περίπτωση αυτή, ο φορολογούμενος ασκούσε μια επιχείρηση αθλητικής προγύμνασης. Στα πρώτα οκτώ χρόνια, δεν κέρδισε, λόγω πολλών εξόδων που ταξιδεύουν με ελίτ αθλητές.
Στη συνέχεια άρχισε τελικά να κάνει πολύ μικρό κέρδος.
Το IRS δήλωσε ότι αυτή η επιχείρηση, μια ιδιωτική δραστηριότητα προγύμνασης για τους δρομείς, "δεν ασχολήθηκε με το κέρδος". Προκειμένου να επιτραπεί η έκπτωση των εξόδων ως έκπτωση των επιχειρήσεων, η επιχείρηση πρέπει να έχει «κύριο, πρωταρχικό ή κύριο στόχο της πραγματοποίησης οικονομικού κέρδους ανεξάρτητου από την εξοικονόμηση φόρων». Δηλαδή, ο σκοπός της επιχείρησης πρέπει να είναι να κάνει κέρδος, όχι μόνο για τη μείωση των προσωπικών φόρων.
Παράγοντες που εξετάστηκαν από το φορολογικό δικαστήριο
Στην προκειμένη περίπτωση, το φορολογικό δικαστήριο εξέτασε διάφορους παράγοντες, συμπεριλαμβανομένης της κερδοφορίας, για να προβεί στην αποφασιστικότητά του.
- Η επιχείρηση διεξάγεται με επιχειρηματικό τρόπο; Διατηρούνται καλά εμπορικά αρχεία; Τα επιχειρηματικά και προσωπικά έξοδα διατηρούνται ξεχωριστά;
- Ο ιδιοκτήτης της επιχείρησης διαθέτει εμπειρογνώμονες ή συμβούλους εμπειρογνωμόνων; Στην περίπτωση αυτή, ο ιδιοκτήτης είχε εξειδίκευση στο τρέξιμο αλλά πήρε εξειδικευμένη πείρα από άλλους που ήταν επιτυχημένοι προπονητές.
- Πόσος χρόνος δαπανάται σε αυτή τη δραστηριότητα; Αυτό δεν σημαίνει ότι η επιχείρηση πρέπει να είναι πλήρους απασχόλησης, αλλά πρέπει να ασκείται σε εύλογο χρονικό διάστημα για να αποκομίσει κέρδος. Μια επιχείρηση που εργάζεστε μόνο λίγες μέρες το μήνα πιθανότατα δεν πρόκειται να είναι κερδοφόρα και μοιάζει περισσότερο με ένα χόμπι παρά μια επιχείρηση.
- Έχετε πετύχει σε παρόμοιες ή άλλες δραστηριότητες; Εάν έχετε πουλήσει με επιτυχία προϊόντα χειροτεχνίας ή έχετε πετύχει σε άλλη επιχείρηση, ακόμα και αν δεν είναι παρόμοια με την τρέχουσα επιχείρηση, δείχνει ότι έχετε εμπειρία στη διαχείριση μιας επιχείρησης και πιθανόν να είστε επικερδής.
- Ποιο είναι το ιστορικό του εισοδήματος και της ζημίας για την επιχείρηση; Όπως προαναφέρθηκε, μια συνεχής σειρά επιχειρηματικών ζημιών χωρίς χρόνια κέρδους είναι ένας αρνητικός παράγοντας στον προσδιορισμό.
- Είχατε ποτέ κερδοφόρο χρόνο; Ακόμη και ένα κερδοφόρο έτος δείχνει την πρόθεση να αποκομίσει κέρδος.
- Ποια είναι η οικονομική σας κατάσταση; Μπορείτε να δείξετε ότι τα έξοδα χρησιμοποιήθηκαν για την προώθηση του επιχειρηματικού κέρδους και όχι μόνο για τη δική σας απόλαυση; Πολλά έξοδα ταξιδίου μπορεί να είναι απαραίτητα, αλλά ίσως χρειαστεί να το αποδείξετε. Τα έξοδα για τα υλικά για τα προϊόντα που πωλήσατε είναι μια καλύτερη ένδειξη της πρόθεσης σας να κάνετε κέρδος.
- Είναι αυτή η δραστηριότητα για προσωπική απόλαυση ή αναψυχή; Ένα επιχειρηματικό coaching νεαροί αθλητές μπορεί να είναι για ευχαρίστηση, αλλά με δεδομένο το χρόνο και τα υψηλά έξοδα, πιθανότατα όχι. Μια επιχείρηση που κάνει παπλώματα που δεν πωλούνται είναι πιο πιθανό να θεωρηθεί ως χόμπι.
Το φορολογικό δικαστήριο κατέληξε στο συμπέρασμά του ότι, ακόμη και με τον αρνητικό παράγοντα μη κερδοφορίας επί 8 έτη, το Συνέδριο σημείωσε ότι οι ζημίες μειώθηκαν και βελτιώθηκαν οι δυνατότητες επιτυχίας και διαπίστωσαν ότι η επιχείρηση δημιουργήθηκε με σκοπό την πραγματοποίηση κέρδους .
> Αποποίηση ευθύνης: Η συγκεκριμένη περίπτωση δεν πρέπει να θεωρείται προηγούμενο. Κάθε περίπτωση είναι διαφορετική και μια παρόμοια περίπτωση μπορεί να έχει αρκετές διαφορές για να αναγκάσει διαφορετικό φορολογικό δικαστήριο να αποφανθεί διαφορετικά. Στόχος αυτού του άρθρου είναι να δείξει τους παράγοντες που εξετάστηκαν από το φορολογικό δικαστήριο σε τέτοιου είδους περιπτώσεις. Εάν έχετε απορίες σχετικά με τα κέρδη της επιχείρησής σας ή με μια συγκεκριμένη υπόθεση IRS ή φορολογικού δικαστηρίου, συμβουλευτείτε τον φορολογικό σας σύμβουλο.
> Πηγή: TC Summ.Op. 2012-105 (PDF)