Σημαντική Συμμετοχή σε μια επιχείρηση
Το IRS έχει καθορίσει ότι ένα άτομο συμμετέχει ουσιαστικά στις επιχειρηματικές δραστηριότητες εάν συμμετέχει σε "τακτική, συνεχή και ουσιαστική βάση". Εάν διαπιστωθεί ότι η συμμετοχή ενός ατόμου δεν είναι σημαντική, δεν μπορεί να αφαιρέσει τις ζημίες στον ίδιο βαθμό όπως ένας ιδιοκτήτης επιχείρησης που συμμετέχει ουσιαστικά στην επιχείρηση.
Πώς καθορίζεται η συμμετοχή του υλικού
Η υλική συμμετοχή καθορίζεται κάθε χρόνο. Το IRS έχει επτά δοκιμές για να καθορίσει τη συμμετοχή του υλικού:
- Ο φορολογούμενος εργάζεται 500 ώρες ή περισσότερο κατά τη διάρκεια του έτους στη δραστηριότητα.
- Ο φορολογούμενος ασκεί ουσιαστικά όλη την εργασία στη δραστηριότητα.
- Ο φορολογούμενος εργάζεται πάνω από 100 ώρες στη δραστηριότητα κατά τη διάρκεια του έτους και κανείς άλλος δεν εργάζεται περισσότερο από τον φορολογούμενο.
- Η δραστηριότητα είναι μια σημαντική δραστηριότητα συμμετοχής (SPA) και το άθροισμα των ΖΕΠ στις οποίες ο φορολογούμενος εργάζεται 100-500 ώρες υπερβαίνει τις 500 ώρες για το έτος.
- Ο φορολογούμενος συμμετείχε ουσιαστικά στη δραστηριότητα σε 5 από τα προηγούμενα 10 χρόνια.
- Η δραστηριότητα είναι μια δραστηριότητα προσωπικής εξυπηρέτησης και ο φορολογούμενος συμμετείχε ουσιαστικά στη δραστηριότητα αυτή σε οποιαδήποτε 3 προηγούμενα έτη.
- Με βάση όλα τα γεγονότα και τις περιστάσεις, ο φορολογούμενος συμμετέχει στη δραστηριότητα σε τακτική, συνεχή και ουσιαστική βάση κατά τη διάρκεια αυτού του έτους. Ωστόσο, η δοκιμή αυτή ισχύει μόνο εάν ο φορολογούμενος εργάζεται τουλάχιστον 100 ώρες στη δραστηριότητα, κανείς άλλος δεν εργάζεται περισσότερο ώρες από τον φορολογούμενο στη δραστηριότητα και κανείς άλλος δεν λαμβάνει αποζημίωση για τη διαχείριση της δραστηριότητας.
Παράδειγμα καθορισμού συμμετοχής υλικού
Joe και Sally Cotler είναι σύζυγος και σύζυγος που είναι μέλη (ιδιοκτήτες) μιας LLC . Κάθε ένα από αυτά έχει ποσοστό συμμετοχής 50%. Η Sally κάνει την πλειονότητα των εργασιών στην επιχείρηση. Ο Joe προσφέρει σχόλια και προτάσεις και βοηθά περιστασιακά για τον καθορισμό των πραγμάτων.
Δεν εργάζεται πάνω από 100 ώρες το χρόνο, οπότε δεν συμμετέχει ουσιαστικά στην επιχείρηση.
Γιατί η υλική συμμετοχή είναι σημαντική για τους φόρους
Ο προσδιορισμός του αν η συμμετοχή του ιδιοκτήτη μιας επιχείρησης στις καθημερινές δραστηριότητες της επιχείρησης επηρεάζει τους φόρους του ιδιοκτήτη. Οι φόροι του ιδιοκτήτη επηρεάζονται ιδιαίτερα εάν η επιχείρηση έχει ζημιά σε ένα έτος. Ειδικότερα, το IRS επισημαίνει τις απώλειες σε έναν ιδιοκτήτη επιχείρησης που δεν συμμετέχει ουσιαστικά στην επιχείρηση ως "απώλειες παθητικής δραστηριότητας".
Εάν ένας ιδιοκτήτης επιχείρησης συμμετέχει ουσιαστικά στην επιχείρηση και η επιχείρηση έχει απώλειες, ο ιδιοκτήτης μπορεί να πάρει το πλήρες ποσό των ζημιών του με προσωπική φορολογική δήλωση. Αν ο ιδιοκτήτης δεν συμμετέχει ουσιαστικά και η επιχείρηση έχει ζημιές, οι ζημίες του ιδιοκτήτη περιορίζονται στο ποσό των κερδών.
- Ένα παράδειγμα: Οι επιχειρήσεις του Joe και Sally Cotter έχουν απώλειες $ 10.000 για το έτος. Δεν έχουν άλλα έσοδα από την επιχείρηση. Η σύμβαση λειτουργίας της LLC κατανέμει τα κέρδη και τις ζημίες εξίσου. Από τη στιγμή που η Sally συμμετέχει ενεργά στην επιχείρηση, μπορεί να αφαιρέσει το σύνολο της μερίδας των $ 5.000 από τις απώλειες. Αλλά δεδομένου ότι ο Joe δεν συμμετείχε ουσιαστικά, δεν μπορεί να αφαιρέσει καμία από τις μετοχές του αξίας 5.000 δολαρίων, επειδή δεν υπήρχε εισόδημα για την αντιστάθμιση της ζημίας.
- Μια αποποίηση: Ο καθορισμός των κανόνων συμμετοχής σε υλικό και παθητικής δραστηριότητας είναι περίπλοκος. Αυτό το άρθρο και άλλοι σε αυτόν τον ιστότοπο δεν προορίζονται να είναι φορολογικές συμβουλές. Αν νομίζετε ότι η έλλειψη υλικής συμμετοχής μπορεί να είναι ένα θέμα στην επιχείρησή σας, επικοινωνήστε με τον φορολογικό σας σύμβουλο . Αυτό το άρθρο του IRS σχετικά με τις απώλειες παθητικής δραστηριότητας περιλαμβάνει περισσότερες πληροφορίες σχετικά με αυτό το θέμα.