Πριν εξετάσουμε τις εγγυημένες πληρωμές, πρέπει να εξετάσουμε τους ιδιοκτήτες των LLC (που ονομάζονται " μέλη ") και των εταίρων σε μια εταιρική σχέση. Το IRS δεν αναγνωρίζει τις LLC ως φορολογικές οντότητες.
Επομένως, τα LLC με πολλαπλά μέλη θεωρούνται από την IRS ως εταιρικές σχέσεις για φορολογικούς σκοπούς (εκτός αν επιλέξουν να φορολογηθούν ως εταιρίες ή εταιρίες S.) Αυτός είναι ο λόγος για τον οποίο το IRS συζητά αυτές τις πληρωμές στα μέλη της LLC στο πλαίσιο της κατηγορίας των εταιρικών σχέσεων.
Οι LLC και οι συνεταιρισμοί πληρώνονται συνήθως από το εισόδημα της επιχείρησης, αλλά μπορεί να θέλουν να δώσουν οι ίδιοι ένα βασικό εισόδημα σε χρόνια όταν το επιχειρηματικό εισόδημα είναι χαμηλό ή υπάρχει απώλεια. Μπορούν να δημιουργήσουν αυτή τη βάση ως εγγυημένη πληρωμή μέσω της συμφωνίας μεταξύ των ιδιοκτητών ( συμφωνία συνεργασίας ή LLC .
Πώς πληρώνονται οι εταίροι και τα μέλη της LLC
Οι συνεργάτες σε μέλη εταιρικής σχέσης και LLC μπορούν να πληρώνονται με διάφορους τρόπους. Δύο συνήθεις τύποι πληρωμών είναι κατανεμητικό μερίδιο και εγγυημένες πληρωμές:
Διανεμητική Μετοχή : Μπορούν να λάβουν ένα μερίδιο του εισοδήματος της επιχείρησης, βάσει της συμφωνίας μεταξύ των ιδιοκτητών. Για παράδειγμα, αν ο Tom και η Teresa κατέχουν το 50% της LLC, κάθε ένας από αυτούς θα πληρώσει το 50% των κερδών.
Αν το κέρδος (καθαρό εισόδημα) για ένα έτος είναι $ 80.000, κάθε ιδιοκτήτης θα μπορούσε να πληρώσει $ 40.000.
Επειδή η εταιρία ή η ίδια η LLC δεν καταβάλλει φόρο εισοδήματος επί του καθαρού εισοδήματος της επιχείρησης, οι ιδιοκτήτες πρέπει να πληρώσουν αυτόν τον φόρο. Οι φόροι πρέπει να καταβάλλονται στο καθαρό εισόδημα των επιχειρήσεων, ακόμη και αν δεν διανέμονται πραγματικά χρήματα στους ιδιοκτήτες.
Εγγυημένες πληρωμές: Κάποια ελάχιστη πληρωμή μπορεί να εξασφαλιστεί σε κάθε ιδιοκτήτη, ανεξάρτητα από το πόσο κέρδος κάνει η επιχείρηση. Στην παραπάνω περίπτωση, κάθε ιδιοκτήτης μπορεί να εγγυηθεί $ 25.0000.
Πόσο εγγυημένες πληρωμές φορολογούνται
Μια εταιρική σχέση ή μια LLC δεν καταβάλλει φόρους επί του εισοδήματος των επιχειρήσεων. Αντίθετα, αυτές οι επιχειρήσεις θεωρούνται οντότητες μετάβασης , πράγμα που σημαίνει ότι το εισόδημα περνάει στους ιδιοκτήτες. Το IRS θεωρεί εγγυημένες πληρωμές ως συνήθη έσοδα στους ιδιοκτήτες. Αυτή η εγγυημένη πληρωμή θεωρείται εκπεστέα δαπάνη για την επιχείρηση. Εάν το μερίδιο του κατόχου του καθαρού εισοδήματος είναι μεγαλύτερο από το εγγυημένο ποσό, δεν υπάρχει εγγυημένο ποσό για το συγκεκριμένο έτος.
Είναι η Εγγυημένη Πληρωμή μισθός;
Από την άποψη των φόρων μισθωτών υπηρεσιών , οι εγγυημένες πληρωμές δεν είναι μισθοί. Αλλά από την άποψη των δαπανών που εκπίπτουν από τη φορολογία προς την εταιρεία, οι εγγυημένες πληρωμές LLC αντιμετωπίζονται με τον ίδιο τρόπο όπως και ο μισθός.
Οι εταίροι και τα μέλη της LLC δεν καταβάλλουν μισθό στις θέσεις τους ως ιδιοκτήτες. Ένα μέλος εταίρου ή LLC μπορεί να καταβληθεί ως μισθός ως υπάλληλος, αλλά αυτή η πληρωμή δεν έχει καμία σχέση με τις πληρωμές προς τον ιδιοκτήτη ως ιδιοκτήτη μέσω των συμφωνιών ιδιοκτησίας. Εάν ο ιδιοκτήτης της LLC καταβάλλει μισθό ως υπάλληλος, το IRS απαιτεί την απόσυρση των ομοσπονδιακών φόρων εισοδήματος και των φόρων FICA (Κοινωνική Ασφάλιση και Medicare) από την αμοιβή του εργαζομένου.
Εάν ένας εταίρος ή μέλος της LLC λάβει μια εγγυημένη πληρωμή, το IRS δεν απαιτεί την παρακράτηση από την εγγυημένη πληρωμή. Αλλά η εταιρεία μπορεί να θεωρεί αυτές τις πληρωμές ως φορολογικά εκπιπτόμενα επιχειρηματικά έξοδα, όπως και οι μισθοί και οι μισθοί προς τους εργαζόμενους.
Εγγυημένες πληρωμές: Ένα παράδειγμα
Ο Alex είναι μέλος μιας LLC. Η σύμβαση λειτουργίας της LLC αναφέρει ότι κατέχει 40 τοις εκατό των κερδών της LLC κάθε χρόνο και ότι έχει ελάχιστο εγγυημένο ποσό πληρωμής 25.000 δολαρίων.
Φέτος, το καθαρό εισόδημα της LLC είναι $ 50.000, οπότε το μερίδιο της Alex είναι $ 20.000 (40% των $ 50.000). Δεδομένου ότι έχει εγγυημένο ελάχιστο ποσό $ 25.000, τα $ 5.000 θεωρούνται ως εγγυημένο ελάχιστο και τα άλλα $ 20.000 είναι το μερίδιό του. Θυμηθείτε, ο Αλέξ πρέπει να καταβάλει φόρο επί του μεριδίου του στα κέρδη, ακόμη και αν δεν λάβει όλα ή κάποια από αυτά τα χρήματα.
Η LLC θα μπορούσε να πάρει μια φορολογική έκπτωση για τα $ 5.000 που θεωρούνται ως εγγυημένη πληρωμή.
Εάν το καθαρό εισόδημα της σύμπραξης ήταν $ 70.000, το μερίδιο του Alex θα ήταν $ 28.000 και δεν θα γίνονταν εγγυημένες πληρωμές. Δεν υπάρχει εγγυημένο ελάχιστο ποσό για το συγκεκριμένο έτος, οπότε η εταιρία δεν μπορεί να λάβει φορολογική έκπτωση για αυτήν την πληρωμή.
Πόσο εγγυημένες πληρωμές περιλαμβάνονται στις φορολογικές δηλώσεις
Εάν η εταιρία ή η LLC έχει πραγματοποιήσει εγγυημένες πληρωμές κατά τη διάρκεια ενός έτους, οι πληρωμές αυτές περιλαμβάνονται στη φορολογική δήλωση εταιρικής σχέσης ( Έντυπο 1065) στη γραμμή 10, ως επιχειρηματικά έξοδα.
Το μέλος του εταίρου ή της LLC λαμβάνει ένα Πρόγραμμα K-1 με πληροφορίες σχετικά με το ποσό της εγγυημένης πληρωμής και κάθε διανεμητικού μεριδίου για το έτος. Οι πληροφορίες από τον Πρόγραμμα K-1 εγγράφονται στην επιστροφή φόρου εισοδήματος του ιδιοκτήτη στο Πρόγραμμα Ε και προστίθενται με τα άλλα εισοδήματα του ατόμου για τον προσδιορισμό των φόρων.
Αποποίηση: Αυτή η συζήτηση είναι ένα γενικό, απλοποιημένο παράδειγμα του τρόπου με τον οποίο λειτουργούν οι εγγυημένες πληρωμές. Δεν πρόκειται για φορολογική ή νομική συμβουλή. Το θέμα είναι περίπλοκο και κάθε επιχείρηση είναι διαφορετική. Διαβάστε περισσότερα σχετικά με τις εγγυημένες πληρωμές στο IRS Publication 541-Partnerships και συμβουλευτείτε τους φορολογικούς και νομικούς σας επαγγελματίες προτού δημιουργήσετε συμφωνίες ή πληρώσετε τους ιδιοκτήτες επιχειρήσεων.