Ποιο είναι το υπόβαθρο μιας ελεγχόμενης αλλοδαπής εταιρείας;
Κάθε επιχείρηση προσπαθεί να καταβάλει όσο το δυνατόν λιγότερη φορολογία εισοδήματος (λέγεται φοροαποφυγή ).
Ωστόσο, ο παγκόσμιος χαρακτήρας των επιχειρήσεων στον 21ο αιώνα δημιούργησε ένα φαινόμενο που ονομάζεται offshoring -taking θέσεις εργασίας και επιχειρήσεις έξω από τις ΗΠΑ για να αποφύγουν τους φόρους (όχι νόμιμους).
Οι ΗΠΑ και άλλες χώρες προσπαθούν να ελέγξουν τις προσπάθειες απόκτησης εισοδήματος από τη χώρα. Συνήθως, τα έσοδα αυτά έχουν τη μορφή απαιτήσεων υποβολής εκθέσεων. Σύμφωνα με την Investopedia, μια εταιρεία που ελέγχεται ορίζεται σύμφωνα με τον αριθμό των μετοχών που ανήκουν στους πολίτες των ΗΠΑ. Μια εταιρεία που έχει λιγότερους από τον απαιτούμενο αριθμό ξένων μετόχων θεωρείται ανεξάρτητος και όχι ελεγχόμενος.
Οι εταιρικοί μέτοχοι πληρώνουν φόρους επί του εισοδήματος της εταιρείας μόνο όταν λαμβάνουν μερίσματα. Εάν λαμβάνουν μερίσματα στις αμερικανικές εγχώριες επιχειρήσεις, τα μερίσματα αυτά πρέπει να καταγράφονται κάθε χρόνο, χρησιμοποιώντας το έντυπο 1099-DIV . Αλλά αν αυτοί οι μέτοχοι λαμβάνουν μερίσματα ή άλλα έσοδα από ξένες εταιρείες, μπορεί να νομίζουν ότι δεν χρειάζεται να αναφέρουν αυτά τα έσοδα ή να πληρώνουν φόρους γι 'αυτό.
Εκεί έρχεται η ελεγχόμενη ξένη εταιρεία, ως τρόπος φορολόγησης των ιδιοκτητών επιχειρήσεων των ΗΠΑ για το εισόδημά τους από ξένες εταιρείες.
Τι είναι μια ξένη εταιρεία;
Η λέξη "ξένη" στο πλαίσιο της ενσωμάτωσης των επιχειρήσεων έχει δύο σημασίες. Μια ξένη εταιρεία είναι γενικά κάθε εταιρεία που έχει συσταθεί για να ασκεί τις δραστηριότητές της σε μια χώρα ή χώρα διαφορετική από την αρχική της κατάσταση.
Για παράδειγμα, μια εταιρεία ενσωματώθηκε αρχικά στο Delaware . θεωρείται εγχώρια εταιρεία σε αυτό το κράτος. Αλλά η εταιρεία κάνει επίσης επιχειρήσεις στη Νέα Υόρκη, οπότε πρέπει να υποβάλει αίτηση για καθεστώς ξένων εταιρειών με την πολιτεία της Νέας Υόρκης. Η εταιρεία μπορεί επίσης να κάνει επιχειρήσεις στην Ιρλανδία. Μπορεί να συστήσει θυγατρική εταιρία στην Ιρλανδία και η ιρλανδική εταιρεία της θεωρείται ξένη εταιρεία.
Για τους σκοπούς του καθεστώτος CFC, το IRS θεωρεί μόνο μη αμερικανικές εταιρείες και μόνο εταιρείες που φορολογούνται ως εταιρείες (συμπεριλαμβανομένων των εταιρειών LLC που επιλέγουν να φορολογούνται ως εταιρεία) .
Πώς ορίζεται μια ελεγχόμενη ξένη εταιρεία από το IRS;
Η κατάσταση των CFC δημιουργήθηκε σύμφωνα με το τμήμα ΣΤ του κώδικα εσωτερικού εισοδήματος, οπότε ορισμένες φορές ονομάζεται κανονισμός του τμήματος ΣΤ. Η κατηγορία της ελεγχόμενης αλλοδαπής εταιρείας δημιουργήθηκε για να συλλέξει πληροφορίες για το εισόδημα από αλλοδαπές εταιρείες που ελέγχονται από Αμερικανούς πολίτες και να εισπράττει φόρο για το εισόδημα αυτό. Οι αξιωματικοί, οι διευθυντές και οι μέτοχοι των CFC πρέπει να αναφέρουν τα εισοδήματα που λαμβάνουν από τα κέρδη αυτών των εταιρειών.
Το IRS ορίζει μια ξένη εταιρεία ως ελεγχόμενη εάν:
"περισσότερο από το 50 τοις εκατό της συνολικής συνδυασμένης ισχύος των ψήφων όλων των κατηγοριών μετοχών μιας τέτοιας εταιρείας που έχει δικαίωμα ψήφου, ή περισσότερο από το 50 τοις εκατό της αξίας όλων των εκκρεμών μετοχών της, ανήκει (άμεσα, έμμεσα ή εποικοδομητικά) σε οποιαδήποτε ημέρα κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους της αλλοδαπής εταιρείας. "
Το IRS εξετάζει επίσης μεμονωμένους μετόχους, καθορίζοντας έναν Μετόχο των ΗΠΑ από μια ξένη εταιρεία ως
"... ένας Αμερικανός που κατέχει το 10 τοις εκατό ή περισσότερο της συνολικής εκλογικής δύναμης αυτής της ξένης εταιρείας"
Με άλλα λόγια, μια ξένη εταιρεία κατηγοριοποιείται βάσει του ποσού των μετοχών που ανήκουν σε μετόχους των ΗΠΑ. Αν πάνω από το 50% των μετοχών ανήκει σε μετόχους των ΗΠΑ, η εταιρεία θεωρείται ελεγχόμενη ξένη εταιρεία (CFC).
Το IRS δημοσιεύει πληροφορίες στους ελεγκτές σχετικά με τα κριτήρια που εξετάζει το IRS όσον αφορά τα CFC. Μια γρήγορη ματιά
- Το αν το φυσικό πρόσωπο είναι κάτοχος μετοχών σε ξένη εταιρεία.
- Εάν ο μέτοχος είναι "Χειριστής των ΗΠΑ" για τους σκοπούς του προσδιορισμού CFC. Η κατοικία ή η ιθαγένεια του μετόχου και το ποσοστό ιδιοκτησίας θεωρούνται.
- Εάν η επιχείρηση είναι ελεγχόμενη ξένη εταιρεία - πρέπει να είναι μια επιχείρηση εκτός των ΗΠΑ που αντιμετωπίζεται ως εταιρεία για φορολογικούς σκοπούς.
Σύμφωνα με το Τμήμα ΣΤ, το IRS αντιμετωπίζει τον μεμονωμένο μέτοχο σαν να «έλαβε πραγματικά το αναλογικό μερίδιο του σε ορισμένες κατηγορίες των τρεχόντων κερδών της CFC».
Πώς πρέπει να αναφέρεται το εισόδημα από ελεγχόμενη ξένη εταιρεία;
Οι Αμερικανοί μέτοχοι που έχουν ελέγχουσα συμμετοχή σε ξένη εταιρεία πρέπει να αναφέρουν το μερίδιό τους στο εισόδημα από την CFC και το μερίδιό τους στα κέρδη και τα κέρδη της CFC που επενδύονται στην ιδιοκτησία των Ηνωμένων Πολιτειών. Αυτό το ακίνητο περιλαμβάνει επενδύσεις, ενσώματα περιουσιακά στοιχεία (περιουσιακά στοιχεία) και αποθέματα στην αλλοδαπή εταιρεία.
Η εταιρεία πρέπει να υποβάλει ετήσια έκθεση σχετικά με το Έντυπο 5471 της IRS - Πληροφόρηση επιστροφής των Αμερικανών με σεβασμό προς ορισμένες ξένες εταιρείες. Το παρόν έντυπο συμπληρώνεται και επισυνάπτεται στην επιστροφή φόρου εισοδήματος της εταιρείας .
Το έντυπο 5471 υποβάλλεται από την εταιρεία για ένα φορολογικό έτος. και απαιτεί πληροφορίες σχετικά με:
- Άτομα (Αμερικανοί πολίτες): αξιωματικοί, μέτοχοι και διευθυντές
- Κατάλογος όλων των αμερικανών μετόχων και των μετοχών που κατέχουν
- Οι κλάσεις των μετοχών και των μετοχών της εταιρείας
- Ο ισολογισμός και η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων της εταιρείας για το φορολογικό έτος.
Εκτός από την επιστροφή πληροφοριών 5471 που υποβλήθηκε από την εταιρεία, απαιτείται ξεχωριστή αναφορά για κάθε μέτοχο, αξιωματικό ή διευθυντή της Αμερικής που πληροί το κριτήριο του 50% παραπάνω. Αυτή η αναφορά απαριθμεί τα εισοδήματα του ατόμου από την αλλοδαπή εταιρεία σε μερίσματα και άλλα έσοδα και επενδύσεις. Αυτή η μεμονωμένη αναφορά, που ονομάζεται Σύνοψη Εισοδήματος Μετόχων από την Foreign Corporation, δίνεται στο πρόσωπο, το οποίο πρέπει να συμπεριλάβει το εισόδημα στη φορολογική του δήλωση.
Τα εισοδήματα που εισπράττουν τα άτομα και ο φόρος επί του εισοδήματος αυτού είναι ξεχωριστά από τον εταιρικό φόρο εισοδήματος που καταβάλλει η εταιρεία.
Θα χρειαστείτε έναν έμπειρο συντάκτη φόρων, ο οποίος είναι ενημερωμένος για τις ξένες εταιρείες και τους φόρους για να προετοιμάσει αυτή τη μορφή.
Υπάρχουν άλλες χώρες που ελέγχουν ξένες εταιρείες;
Πολλές άλλες χώρες εκτός από τις ΗΠΑ έχουν ελεγχόμενη ξένη εταιρεία, όπως η Ρωσία, το Ηνωμένο Βασίλειο, η Γερμανία, η Ιαπωνία, η Αυστραλία, η Νέα Ζηλανδία, η Βραζιλία και η Σουηδία. Κάθε χώρα έχει τους δικούς της κανόνες για τον προσδιορισμό της κατάστασης των CFC και για τον εντοπισμό των ατόμων και την υποχρέωσή τους να αναφέρουν και να πληρώνουν τους φόρους επί των ξένων εισοδημάτων.
Πώς φορολογείται το εισόδημα CFC;
Η συνοπτική έκθεση που περιγράφεται παραπάνω για τα άτομα που αναφέρονται στο έντυπο 5471 περιλαμβάνεται στην ατομική φορολογική δήλωση του ατόμου. Το τμήμα της επιστροφής όπου περιλαμβάνονται οι πληροφορίες εξαρτάται από το είδος του εισοδήματος. Για παράδειγμα, αν το εισόδημα είναι μερίσματα, το εισόδημα μπορεί να συμπεριληφθεί στον πίνακα B-τόκοι και τα συνηθισμένα μερίσματα.
Ο τρόπος με τον οποίο φορολογείται το εισόδημα εξαρτάται από το είδος του εισοδήματος. Τα έσοδα από μερίσματα, για παράδειγμα, φορολογούνται ανάλογα με το είδος του μερίσματος και το χρονικό διάστημα που κρατείται.
Για περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με το πού τα εισοδήματα CFC σας περιλαμβάνονται στην επιστροφή φόρου εισοδήματός σας, δείτε αυτό το άρθρο IRS με οδηγίες για το Έντυπο 5471 .
Η κατάσταση της ελεγχόμενης αλλοδαπής εταιρείας είναι πολύπλοκη και γνωρίζοντας αν πρέπει να αναφέρετε το εισόδημά σας ως μέτοχος σε μια CFC είναι δύσκολη. Οι γενικές πληροφορίες σε αυτό το άρθρο είναι απλώς μια επισκόπηση και δεν πρόκειται να είναι φορολογικές ή νομικές συμβουλές. Συζητήστε με τον φοροτεχνικό σας εάν νομίζετε ότι μπορεί να χρειαστεί να αναφέρετε εισόδημα από τα κέρδη σας από το εξωτερικό και να πληρώσετε φόρο για το εισόδημα αυτό.