Η προσπάθεια να παρακολουθείτε την επιχειρηματική και προσωπική χρήση των εισηγμένων ακινήτων είναι δύσκολη. Μέχρις ότου η IRS αποκομίσει έναν καλύτερο τρόπο για να το κάνετε αυτό, θα πρέπει να συνεχίσετε να τηρείτε λεπτομερή αρχεία σχετικά με τη χρήση των υπολογιστών, των αυτοκινήτων που παρέχονται από την επιχείρηση και άλλων εισηγμένων περιουσιακών στοιχείων των εργαζομένων, αν θέλετε να αφαιρέσετε αυτές τις δαπάνες ως λειτουργικά έξοδα.
Τι είναι η εισηγμένη ιδιότητα;
Η εισηγμένη ιδιοκτησία είναι ιδιοκτησία που χρησιμοποιείται από εργαζόμενους ή ιδιοκτήτες σε μια επιχείρηση που μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί για προσωπικούς σκοπούς. Οι τύποι των εισηγμένων ακινήτων περιλαμβάνουν:
- Επιβατικά αυτοκίνητα βάρους 6.000 λιρών ή λιγότερο
- Άλλα ακίνητα που χρησιμοποιούνται για τη μεταφορά, όπως μια μοτοσικλέτα ή μια βάρκα
- Ακίνητα που χρησιμοποιούνται γενικά για ψυχαγωγία, αναψυχή ή διασκέδαση, συμπεριλαμβανομένων ψηφιακών φωτογραφικών μηχανών και συσκευών καταγραφής βίντεο
- Υπολογιστές και συναφή περιφερειακά
Από την 1η Ιανουαρίου 2010, τα κινητά τηλέφωνα και άλλες παρόμοιες προσωπικές συσκευές τηλεπικοινωνιών δεν θεωρούνται πλέον ως "εισηγμένα ακίνητα".
Τι αποδεικτικά στοιχεία χρειάζονται για να αφαιρέσουν την εισηγμένη ιδιοκτησία ως επιχειρηματική δαπάνη;
Το IRS αναφέρει ότι τα έξοδα που σχετίζονται με τη χρήση των εισηγμένων ακινήτων δεν εκπίπτουν ως λειτουργικά έξοδα, εκτός εάν ο φορολογούμενος έχει επαρκή αποδεικτικά στοιχεία για να αποδείξει το ποσό της δαπάνης και τη χρήση της στην επιχείρηση. Δηλαδή, πρέπει να αποδείξετε την ημερομηνία της δαπάνης ή της χρήσης του καταχωρηθέντος περιουσιακού στοιχείου και του επιχειρηματικού του σκοπού.
Επιπλέον, πρέπει να είστε σε θέση να αποδείξετε ότι το άτομο που χρησιμοποιεί το ακίνητο έχει επιχειρηματική σχέση με εσάς ως ιδιοκτήτης επιχείρησης. Δηλαδή, το άτομο που χρησιμοποιεί το ακίνητο πρέπει να είναι υπάλληλός σας ή εργαζόμενος συμβασιούχος .
Επιπλέον, πρέπει να αποδείξετε κάθε στοιχείο χρήσης ξεχωριστά για κάθε χρήση επιχειρηματικής περιουσίας, και συγκεκριμένα:
- Το ποσό "κάθε χωριστής δαπάνης σε σχέση με ένα στοιχείο εισηγμένων περιουσιακών στοιχείων" (ανά IRS), όπως το κόστος αγοράς, και
- το ποσό της κάθε επιχειρηματικής χρήσης "βάσει του κατάλληλου μέτρου (δηλαδή του χρόνου) και του ποσού της συνολικής χρήσης της καταχωρημένης περιουσίας για τη φορολογητέα περίοδο." Με άλλα λόγια, πόση από τη χρήση ήταν για τις επιχειρήσεις και πόσο για προσωπική.
Δοκιμή κύριας χρήσης
Επειδή η εισηγμένη ιδιοκτησία μπορεί να χρησιμοποιηθεί για προσωπικούς σκοπούς, εάν επιθυμείτε να υποτιμήσετε αυτό το ακίνητο ή να αφαιρέσετε τα έξοδα χρήσης του ακινήτου, πρέπει να τεκμηριώσετε την επιχειρηματική χρήση του ακινήτου.
Η επικρατούσα δοκιμή χρήσης αναφέρει ότι το περιουσιακό στοιχείο πρέπει να χρησιμοποιείται κατά κύριο λόγο (πάνω από 50%) για επιχειρηματικούς σκοπούς. Αν περισσότερο από το 50% της συνολικής χρήσης του περιουσιακού στοιχείου σχετίζεται με το εμπόριο ή την επιχείρησή σας, το περιουσιακό στοιχείο θεωρείται επιχειρηματικό περιουσιακό στοιχείο και η επιχειρηματική χρήση αυτού του περιουσιακού στοιχείου μπορεί να αποσβεστεί. Εάν το περιουσιακό στοιχείο ικανοποιεί τη "βασική δοκιμή χρήσης", μπορεί να αφαιρεθούν τα έξοδα που σχετίζονται με τη χρήση του περιουσιακού στοιχείου που σχετίζεται με επαγγελματική χρήση.
Εισηγμένη ιδιοκτησία σε μια εγχώρια επιχείρηση
Το IRS υποθέτει ότι ο επιχειρησιακός εξοπλισμός σε επιχείρηση που δεν ανήκει στο σπίτι χρησιμοποιείται κυρίως για επιχειρηματικούς σκοπούς. Όμως, ένας τέτοιος εξοπλισμός σε μια επιχείρηση που βασίζεται στο σπίτι - υπολογιστές και περιφερειακά και κινητά τηλέφωνα , για παράδειγμα - μπορεί να χρησιμοποιηθεί για προσωπικές επιχειρήσεις.
Σε μια εγχώρια επιχείρηση, είναι πιο σημαντικό να διατηρήσετε καλά αρχεία σε όλα τα καταχωρημένα ακίνητα και να βεβαιωθείτε ότι μπορείτε να αποδείξετε την επιχειρηματική χρήση για το εν λόγω ακίνητο.
Χρήση Εργαζομένων από εισηγμένη περιουσία
Θα δούμε δύο περιστάσεις εδώ: (α) Εάν η επιχείρηση αγοράζει εισηγμένη περιουσία που χρησιμοποιείται από τους υπαλλήλους και (β) εάν ένας υπάλληλος χρησιμοποιεί το δικό του εισηγμένο ακίνητο για την επιχείρησή σας.
Α. Αν πληρώνετε για το ακίνητο που χρησιμοποιεί ο εργαζόμενος και η χρήση του είναι για επιχειρηματικό σκοπό, η επιβάρυνση θεωρείται από το IRS ως «περιθωριακή παροχή » . Ως εκ τούτου, δεν υπόκειται στον φόρο στον υπάλληλο και είναι εκπεστέος από εσάς ως επιχειρηματικό έξοδο.
Αν πληρώνετε για την ιδιοκτησία και η χρήση είναι για προσωπική δαπάνη, η χρέωση θεωρείται προσωπική. Δεν εκπίπτει από εσάς ως επιχειρηματική δαπάνη και είναι φορολογητέα στον εργαζόμενο. Το IRS δηλώνει συγκεκριμένα: "η δίκαιη αγοραία αξία μιας τέτοιας χρήσης μπορεί να συμπεριληφθεί στο ακαθάριστο εισόδημα του εργαζομένου."
Β. Εάν ο εργαζόμενος χρησιμοποιεί την ιδιότητά του (ή εισηγμένη περιουσία που μισθώνεται από έναν εργαζόμενο) για την παροχή υπηρεσιών ως υπάλληλος, αυτή η χρήση δεν είναι για επαγγελματική χρήση εκτός αν πληροί και τα δύο αυτά κριτήρια:
- Αφαίρεση των εργαζομένων
Οι εργαζόμενοι μπορούν να εκπέσουν τα απαριθμούμενα περιουσιακά στοιχεία στις προσωπικές τους φορολογικές δηλώσεις μόνο εφόσον (1) είναι για την ευκολία του εργοδότη ή (2) απαιτείται ως όρος απασχόλησης. Αν θέλετε να πάρετε αυτή την αφαίρεση, βεβαιωθείτε ότι μπορείτε να τεκμηριώσετε ένα από αυτά τα δύο κριτήρια. - Απαιτήσεις επαγγελματικής χρήσης
Το ακίνητο πρέπει να είναι κατά κύριο λόγο (περισσότερο από 50%) που χρησιμοποιείται για επαγγελματικούς σκοπούς. Και πάλι, ίσως χρειαστεί να αποδείξετε την απαίτηση αυτή.
Χρησιμοποίησε για την ευκολία του εργοδότη. Το κατά πόσο η χρήση των εισηγμένων ακινήτων είναι προς όφελος του εργοδότη πρέπει να προσδιορίζεται από όλα τα γεγονότα. Η χρήση είναι για την ευκολία του εργοδότη, αν πρόκειται για ουσιαστικό επιχειρηματικό λόγο του εργοδότη. Η χρήση εισηγμένων περιουσιακών στοιχείων κατά τη διάρκεια των κανονικών ωρών εργασίας του εργαζομένου για την άσκηση της επιχειρηματικής δραστηριότητας του εργοδότη είναι γενικά για την ευκολία του εργοδότη.
Χρήση που απαιτείται ως προϋπόθεση απασχόλησης. Το αν η χρήση εισηγμένων ακινήτων αποτελεί προϋπόθεση για την απασχόληση εξαρτάται από όλα τα γεγονότα και τις περιστάσεις. Η χρήση των περιουσιακών στοιχείων πρέπει να απαιτείται για τον εργαζόμενο να εκτελεί σωστά τα καθήκοντά του. Ο εργοδότης δεν χρειάζεται να απαιτεί ρητά από τον εργαζόμενο να χρησιμοποιεί το ακίνητο. Μια απλή δήλωση του εργοδότη ότι η χρήση του ακινήτου αποτελεί προϋπόθεση για την απασχόληση δεν αρκεί.
Αποσβέσεις και αφαίρεση της εισηγμένης περιουσίας
Τα εισηγμένα περιουσιακά στοιχεία τα οποία δεν πληρούν τη βασική δοκιμή χρήσης δεν είναι επιλέξιμα για αποσβέσεις του Τμήματος 179 ή για άλλες μεθόδους επιταχυνόμενης απόσβεσης . Τα έξοδα για εισηγμένα ακίνητα που δεν πληρούν τον κύριο έλεγχο χρήσης είναι περιορισμένα.
Για περισσότερες πληροφορίες από το IRS
Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τα καταχωρημένα περιουσιακά στοιχεία και τις αποσβέσεις, ανατρέξτε στη δημοσίευση IRS 946: Τρόπος απόσβεσης της ιδιότητας.
Αποποίηση ευθυνών: Ο συγγραφέας δεν είναι CPA, εγγεγραμμένος αντιπρόσωπος ή αδειούχος φοροτεχνικός. Οι πληροφορίες σε αυτό το άρθρο είναι για γενικούς σκοπούς και δεν προορίζονται να είναι φορολογικές ή νομικές συμβουλές. Κάθε επιχειρηματική κατάσταση είναι μοναδική και οι φορολογικοί κανονισμοί και οι νόμοι αλλάζουν συχνά. Βεβαιωθείτε ότι έχετε συμβουλευτεί τον φορολογικό ή νομικό σύμβουλο πριν λάβετε αποφάσεις που μπορεί να επηρεάσουν τη φορολογική ή νομική σας κατάσταση.