Ανάπτυξη του επιχειρησιακού προϋπολογισμού
Δαπάνες πώλησης και διοίκησης, γνωστές και ως πωλήσεις, γενικές και διοικητικές δαπάνες, συμπεριλαμβανομένων των δαπανών που συνδέονται με τη λειτουργία της συνολικής επιχείρησης, όπως το κόστος για την εργασία, το μίσθωμα, τα είδη γραφείου και άλλα γενικά έξοδα .
Οι προβλέψεις εσόδων και ζημιών της κύριας επιχείρησης περιλαμβάνουν αυτές τις δαπάνες μαζί με τα έσοδα από πωλήσεις, το κόστος πωληθέντων αγαθών και άλλα έξοδα, όπως τόκοι και αποσβέσεις.
Ποιοι τύποι δαπανών πληρούν τις προϋποθέσεις;
Τα έξοδα πώλησης και διοίκησης εμφανίζονται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων της Εταιρείας, με το κόστος των πωληθέντων αγαθών. Τα τυπικά έξοδα των επιχειρήσεων από λογιστικά, νομικά, πωλήσεις, μάρκετινγκ, εγκαταστάσεις και άλλες εταιρικές δραστηριότητες εμπίπτουν σε αυτήν την κατηγορία. Αυτά τα έξοδα μπορεί να είναι σταθερά ή μεταβλητά. για παράδειγμα, οι προμήθειες πώλησης είναι ένα μεταβλητό τίμημα πώλησης που εξαρτάται από το επίπεδο πωλήσεων που επιτυγχάνει το προσωπικό πωλήσεων. Ωστόσο, η δύναμη πωλήσεων λαμβάνει επίσης σταθερούς βασικούς μισθούς, οι οποίοι παραμένουν οι ίδιοι ανεξάρτητα από οποιεσδήποτε αλλαγές στο επίπεδο των πωλήσεων. Το κτίριο γραφείων ή η μίσθωση της αποθήκης είναι σταθερό διοικητικό κόστος, ενώ το κόστος των προμηθειών γραφείου και των δαπανών χρησιμότητας λογίζονται ως μεταβλητά διοικητικά έξοδα.
Για στοιχεία δαπανών που παραμένουν αμετάβλητα με την πάροδο του χρόνου, ο προϋπολογισμός απαιτεί απλώς τον καθορισμό του ετήσιου ποσού που καθορίστηκε από το προηγούμενο έτος και προσαρμόστηκε για τυχόν προβλεπόμενες αλλαγές και στη συνέχεια χωρίστηκε σε τρίμηνα ή μήνες για να συμπληρωθεί ο νέος προϋπολογισμός.
Κατά την κατασκευή ενός προϋπολογισμού για μεταβλητές δαπάνες, είναι σημαντικό να χρησιμοποιήσετε μια διαδικασία που αντιμετωπίζει το κόστος που θα μπορούσε να αυξηθεί ή να μειωθεί ανάλογα με το επίπεδο των πωλήσεων σε μια δεδομένη χρονική περίοδο.
Για παράδειγμα, τα έξοδα προμήθειας πωλήσεων ποικίλλουν κάθε μήνα με βάση τον αριθμό των πωληθέντων μονάδων. Η εταιρεία μπορεί επίσης να έχει περισσότερους πωλητές και να πουλήσει περισσότερες μονάδες κατά τη διάρκεια μιας συγκεκριμένης περιόδου. Τα έξοδα ταξιδίου, η διαφήμιση και το μάρκετινγκ των εργαζομένων ενδέχεται επίσης να αλλάξουν από μήνα σε μήνα λόγω εποχικότητας, νέων εκκινήσεων προϊόντων, αυξημένων ταξιδιών των εργαζομένων και άλλων εκδηλώσεων.
Η διαδικασία προετοιμασίας του προϋπολογισμού
Για να προετοιμάσει έναν προϋπολογισμό, μια επιχείρηση πρέπει πρώτα να αποφασίσει για τη μονάδα χρόνου που θα χρησιμοποιήσει. Ένας προϋπολογισμός που υπολογίζεται σε μηνιαία βάση συνήθως έχει ένα καλό επίπεδο λεπτομέρειας σε αυτό, ενώ ορισμένες εταιρείες προτιμούν έναν τριμηνιαίο προϋπολογισμό υψηλότερου επιπέδου. Καθώς ορισμένα από τα έξοδα της εταιρείας ποικίλλουν ανάλογα με τις πωλήσεις, ο προβλεπόμενος αριθμός μονάδων προς πώληση γίνεται το σημείο εκκίνησης του προϋπολογισμού. Οι αναλυτές συγκεντρώνουν πληροφορίες για να υπολογίσουν το κατά προσέγγιση μεταβλητό κόστος ανά πωλούμενη μονάδα και να το χρησιμοποιήσουν για να καθοδηγήσουν τους υπολογισμούς μηνιαίων εξόδων για τον προϋπολογισμό μεταβλητού κόστους. Όσον αφορά τα πάγια έξοδα, οι δαπάνες εγγράφονται στον προϋπολογισμό ανά μήνα χωρίς μεταβολή.
Παράδειγμα
Η ArtCraft Pottery Company παράγει αναπαραγωγές διάσημης αγγειοπλαστικής. Για να αναπτύξει το τμήμα πωλήσεων και διοικητικών δαπανών (S & A) του προϋπολογισμού του ArtCraft Pottery, ο υπολογισμός αρχίζει με μια εκτίμηση του αριθμού μονάδων κεραμικής που θα πωλήσει η εταιρεία σε κάθε τρίμηνο του επόμενου έτους.
Η εταιρία γνωρίζει, από την προηγούμενη ιστορία, ότι τα μεταβλητά της έξοδα S & A ανέρχονται σε 0,10 δολάρια ανά πωλούμενη μονάδα. Οι σταθεροί μισθοί κοστίζουν περίπου 1.400 δολάρια ανά τρίμηνο. Η εταιρεία υπολογίζει τα έξοδα διαφήμισης για τα τρίμηνα 1 έως 4 ως $ 100, $ 200, $ 800 και $ 500, αντίστοιχα, βάσει των δαπανών του προηγούμενου έτους.
| ArtCraft Πωλήσεις Κεραμικής και Προϋπολογισμός Διοικητικών Εξόδων | ||||||
| Τέταρτο | 1 | 2 | 3 | 4 | Ετος | |
| Μονάδες προς πώληση | 1,000 | 1,200 | 1,500 | 2.000 | 5.700 | |
| Μεταβλητές δαπάνες Ε & Α ανά μονάδα | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | x0.10 | |
| Συνολικά Έξοδα Μεταβλητών | $ 100 | $ 120 | $ 150 | 200 δολάρια | $ 570 | |
| Έξοδα σταθερής πώλησης και διοίκησης: | ||||||
| Μισθοί | $ 1,400 | $ 1,400 | $ 1,400 | $ 1,400 | $ 5.680 | |
| Βοηθητικά προγράμματα | $ 50 | $ 50 | $ 50 | $ 50 | 200 δολάρια | |
| Διαφήμιση | $ 100 | 200 δολάρια | 800 δολάρια | $ 500 | 1.600 δολάρια | |
| Υποτίμηση | $ 150 | $ 150 | $ 150 | $ 150 | 600 δολάρια | |
| Συνολικά πάγια έξοδα | $ 1.720 | $ 1.820 | $ 2,420 | $ 2,120 | $ 8,080 | |
| Συνολικά Έξοδα Ε & Α | $ 1.820 | $ 1.940 | $ 2.570 | $ 2.320 | $ 8.650 | |