Ωστόσο, πάντοτε, μια επαναλαμβανόμενη ερώτηση έχει να κάνει με συναφή και άσχετα επιχειρηματικά έσοδα από την πώληση υπηρεσιών ή αγαθών από μη κερδοσκοπικό οργανισμό.
Πρώτον, οι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί πρέπει να κατανοήσουν τη διαφορά μεταξύ σχετικού και άσχετου επιχειρηματικού εισοδήματος .
Ο πρώτος απλά σημαίνει ότι τα έσοδα υποστηρίζουν την αποστολή του οργανισμού.
Για παράδειγμα, μια συμφωνική ορχήστρα πωλεί εισιτήρια στις παραστάσεις της. Αυτές οι παραστάσεις είναι, προφανώς, σχετικές με την αποστολή. Από την άλλη πλευρά, αν ένας μη κερδοσκοπικός οργανισμός αποφασίσει να πουλήσει μπαλόνια με επιτόκια της αγοράς στο ευρύ κοινό, το εισόδημα πιθανότατα δεν θα σχετίζεται με την αποστολή.
Ωστόσο, το εάν το εισόδημα σχετίζεται ή δεν σχετίζεται είναι πολύπλοκο με πολλές εξαιρέσεις και αποχρώσεις. Για παράδειγμα, αν αυτά τα μπαλόνια πωλούνταν από εθελοντικό εργατικό δυναμικό, το εισόδημα θα μπορούσε να θεωρηθεί ότι σχετίζεται με την αποστολή.
Ομοίως, τα εισοδήματα από ένα κατάστημα παγωτού που διευθύνεται από μη κερδοσκοπικό οργανισμό που απασχολεί τους σωματικά προκληθέντες νέους, ότι ο μη κερδοσκοπικός οργανισμός υπάρχει για να εξυπηρετήσει, πιθανότατα θα εμπίπτουν στην κατηγορία που σχετίζεται με την αποστολή.
Αν το εισόδημα αποδειχθεί ότι δεν σχετίζεται με την αποστολή του μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα, τότε το ερώτημα είναι πόσο από το εισόδημα αυτό είναι αποδεκτό.
Πολλοί μεγάλοι μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί όπως τα πανεπιστήμια και τα ιατρικά κέντρα δημιουργούν πολλές πηγές εισοδήματος, μερικές σχετικές και μερικές όχι.
Η εκτίμηση αν οφείλουν φόρους σε οποιοδήποτε από αυτά τα έσοδα απαιτεί την εγκεφαλική δύναμη περισσότερων από έναν φορολογικό πληρεξούσιο.
Για μικρούς μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, οι ερωτήσεις θα πρέπει να είναι πολύ ευκολότερες, αλλά οι φιλανθρωπικές οργανώσεις πρέπει να σκεφτούν πολύ καλά το σχετικό και μη σχετικό θέμα πριν ξεκινήσουν οποιαδήποτε επιχειρηματική δραστηριότητα.
Για να διευκρινίσω αυτή την ερώτηση, ζήτησα την γνώμη της Emily Chan, δικηγόρου που ειδικεύεται σε μη κερδοσκοπικά θέματα.
Εδώ είναι αυτό που είπε:
Οι μη κερδοσκοπικές οργανώσεις είναι γενικά περιορισμένες στο ποσό των μη σχετικών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που μπορούν να διεξάγουν.
Αλλά η Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδημάτων (IRS) δεν έχει προσδιορίσει πόσο επιτρεπόμενο εισόδημα μπορεί να δημιουργηθεί από άσχετες πηγές.
Αν και δεν υπάρχει καθορισμένος περιορισμός ποσοστού, υπάρχουν δύο κύριοι λόγοι για τους οποίους τα ανεξάρτητα επιχειρησιακά έσοδα προκαλούν ανησυχία για τις δημόσιες φιλανθρωπικές οργανώσεις και τους περισσότερους άλλους οργανισμούς που απαλλάσσονται βάσει του άρθρου 501 (γ) του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος.
- Πρώτον, το μη συνδεδεμένο επιχειρηματικό εισόδημα φορολογείται με τον συντελεστή του εταιρικού φόρου (δηλαδή υπόκειται στον μη συνδεδεμένο φόρο εισοδήματος επιχειρήσεων (UBIT).
- Δεύτερον, ένας απαλλασσόμενος οργανισμός δεν μπορεί να ασκεί περισσότερο από ένα ασήμαντο ποσό μη συνδεδεμένης επιχειρηματικής δραστηριότητας χωρίς κίνδυνο να χάσει το καθεστώς απαλλαγής από τον φόρο .
Μια "μη σχετιζόμενη επιχείρηση" ορίζεται από την IRS ως εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα που ασκείται τακτικά και δεν σχετίζεται κατά το μεγαλύτερο μέρος με τον απαλλαγμένο σκοπό του οργανισμού.
Μια σχετική δραστηριότητα σημαίνει ότι η δραστηριότητα που παράγει εισοδήματα υποστηρίζει τους απαλλασσόμενους σκοπούς του οργανισμού και δεν παράγει μόνο εισόδημα.
Το κατά πόσο η δραστηριότητα παράγει εισόδημα δεν είναι το πιο σημαντικό γεγονός. Αλλά αυτό που έχει σημασία είναι εάν η δραστηριότητα αυτή υποστηρίζει την αποστολή της οργάνωσης .
Η ανάλυση των σχετικών και μη σχετικών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων μπορεί να γίνει αρκετά περίπλοκη. Για παράδειγμα, μεμονωμένα αντικείμενα που πωλούνται σε ένα κατάστημα μουσείων δώρων μπορούν να ταξινομηθούν με τον ίδιο τρόπο.
Υπάρχουν επίσης εξαιρέσεις από τον κανόνα του άρθρου 513 (α) για τον εσωτερικό φόρο εισοδήματος για ορισμένες δραστηριότητες.
Αυτές οι εξαιρέσεις περιλαμβάνουν:
- Δραστηριότητες που διεξάγονται από εθελοντές
- Δραστηριότητες που διεξάγονται για την ευκολία των μελών, φοιτητών, ασθενών, αξιωματικών ή υπαλλήλων
- Πώληση δωρεών εμπορευμάτων. (Τα παθητικά έσοδα, όπως οι τόκοι, τα μερίσματα, τα ενοίκια και τα δικαιώματα εκμετάλλευσης εξαιρούνται επίσης γενικά από το μη συνδεδεμένο επιχειρηματικό εισόδημα.
Σημαντικά ζητήματα πιθανότατα θα υπήρχαν στο πλαίσιο των μη σχετικών κανόνων επιχειρηματικού εισοδήματος για έναν οργανισμό με πάνω από το 50% του συνολικού ακαθάριστου εισοδήματός του που προέρχεται από μη σχετιζόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα.
Ωστόσο, οι κανονισμοί είναι ανακριβείς σχετικά με το πού να τραβήξει τη γραμμή κάτω από το όριο 50 τοις εκατό.
Χωρίς καθορισμένο ποσοστιαίο περιορισμό από το IRS, οι νομικοί σύμβουλοι χρησιμοποιούν συχνά διάφορους κανόνες, αν και το 20% είναι κοινό.
Οι οργανισμοί θα πρέπει να αναζητούν κατάλληλη συμβουλή ή εμπειρογνωμοσύνη κατά την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.
Εάν οι δραστηριότητες δεν ανταποκρίνονται στον ορισμό μιας μη συνδεδεμένης επιχείρησης ή εμπίπτουν σε εξαίρεση ή αποκλεισμό, ο οργανισμός μπορεί να έχει πολύ μεγαλύτερη ευελιξία όσον αφορά τον τρόπο με τον οποίο ασκεί τέτοιες δραστηριότητες χωρίς να επιβάλλει κυρώσεις.
Πόροι:
Δημοσίευση του IRS 598 - Φόρος επί του μη συνδεδεμένου επιχειρηματικού εισοδήματος των απαλλασσομένων οργανισμών
Η μη κερδοσκοπική εταιρεία μου χρειάζεται να πληρώσει φόρο; Κατανόηση του μη σχετικού φόρου εισοδήματος των επιχειρήσεων, NPQ, 25/12/2011
Η παρούσα ανακοίνωση δεν έχει γραφτεί ή προορίζεται να χρησιμοποιηθεί και δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί από οποιονδήποτε φορολογούμενο με σκοπό (i) την αποφυγή οποιασδήποτε φορολογικής ποινής σύμφωνα με τον Internal Revenue Code, ή (ii)