Όταν το κέρδος είναι εντάξει και όταν δεν είναι
Τι πρέπει να ξέρετε για μη κερδοσκοπικά "κέρδη"; Πώς διακρίνετε μεταξύ των φορολογητέων επιχειρηματικών δραστηριοτήτων και εκείνων που δεν φορολογούνται; Ποια είναι η αναστάτωση για τις "άσχετες" επιχειρηματικές δραστηριότητες;
Παρόλο που οι μη κερδοσκοπικές οργανώσεις δεν δημιουργούνται για να επιτύχουν κέρδος, ορισμένες φορές τις έχουν. Το κέρδος δεν απαγορεύεται στο μη κερδοσκοπικό ίδρυμα, εφόσον το κέρδος αυτό δημιουργήθηκε μέσω δραστηριοτήτων σχετικών με αποστολές.
Ωστόσο, κάποια κέρδη είναι φορολογητέα και κάποιο κέρδος δεν είναι. Πολλοί μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί ασχολούνται με "συναφείς" επιχειρηματικές δραστηριότητες για να βοηθήσουν στη διατήρηση της κύριας αποστολής τους. Οποιοδήποτε κέρδος από μια τέτοια δραστηριότητα είναι απαλλαγμένο από φόρους.
Τι είναι η επιχειρηματική δραστηριότητα που σχετίζεται με την αποστολή;
Ας χρησιμοποιήσουμε ένα παράδειγμα ενός μουσείου που προσφέρει καλοκαιρινά μαθήματα σε μαθητές γυμνασίου στην εκτίμηση τέχνης έναντι αμοιβής. Δεδομένου ότι η αποστολή του μουσείου περιλαμβάνει την εκπαίδευση του κοινού σχετικά με την τέχνη, τα έσοδα από αυτά τα μαθήματα είναι απαλλαγμένα από φόρους.
Το κέρδος από μια "μη σχετιζόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα" μπορεί να φορολογείται. Ο φόρος ονομάζεται UBIT (μη συνδεδεμένος επιχειρηματικός φόρος εισοδήματος). Ένα παράδειγμα θα μπορούσε να είναι εάν το μουσείο δημοσιεύει ένα περιοδικό που φέρει διαφήμιση που δεν έχει καμία σχέση με την αποστολή του για καλλιτεχνική εκπαίδευση και συντήρηση. Τα έσοδα από τη διαφήμιση θα είναι άσχετα και φορολογητέα.
Τι είναι η μη σχετιζόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα;
Το IRS λέει ότι η μη σχετιζόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα έχει αυτά τα τρία χαρακτηριστικά:
- Είναι ένα εμπόριο ή μια επιχείρηση,
- Εκτελείται τακτικά και
- Δεν σχετίζεται ουσιαστικά με την προώθηση του εξαίρετου σκοπού της οργάνωσης.
Έτσι, η μη κερδοσκοπική προσχολική σας προσφορά για το ψωμί δεν θα ήταν κατάλληλη για το UBIT, αλλά θα έπρεπε να τρέχει μια πιτσαρία στην πλευρά.
Πόσο άσχετο επιχειρηματικό εισόδημα επιτρέπει η IRS;
Ζήτησα την γνώμη της Emily Chan, μη κερδοσκοπικού δικηγόρου.
Εδώ είναι αυτό που είπε:
Οι μη κερδοσκοπικές οργανώσεις είναι γενικά περιορισμένες στο ποσό των μη σχετικών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που μπορούν να διεξάγουν.
Αλλά η Υπηρεσία Εσωτερικών Εισοδημάτων (IRS) δεν έχει προσδιορίσει πόσο επιτρεπόμενο εισόδημα μπορεί να δημιουργηθεί από άσχετες πηγές.
Αν και δεν υπάρχει καθορισμένος περιορισμός ποσοστού, υπάρχουν δύο κύριοι λόγοι για τους οποίους τα ανεξάρτητα επιχειρησιακά έσοδα προκαλούν ανησυχία για τις δημόσιες φιλανθρωπικές οργανώσεις και τους περισσότερους άλλους οργανισμούς που απαλλάσσονται βάσει του άρθρου 501 (γ) του Κώδικα Εσωτερικού Εισοδήματος.
- Πρώτον, το μη συνδεδεμένο επιχειρηματικό εισόδημα φορολογείται με τον συντελεστή του εταιρικού φόρου (δηλαδή υπόκειται στον μη συνδεδεμένο φόρο εισοδήματος επιχειρήσεων (UBIT).
- Δεύτερον, ένας απαλλασσόμενος οργανισμός δεν μπορεί να ασκεί περισσότερο από ένα ασήμαντο ποσό μη συνδεδεμένης επιχειρηματικής δραστηριότητας χωρίς κίνδυνο να χάσει το καθεστώς απαλλαγής από τον φόρο .
Μια "μη σχετιζόμενη επιχείρηση" ορίζεται από την IRS ως εμπορική ή επιχειρηματική δραστηριότητα που ασκείται τακτικά και δεν σχετίζεται κατά το μεγαλύτερο μέρος με τον απαλλαγμένο σκοπό του οργανισμού.
Μια σχετική δραστηριότητα σημαίνει ότι η δραστηριότητα που παράγει εισοδήματα υποστηρίζει τους απαλλασσόμενους σκοπούς του οργανισμού και δεν παράγει μόνο εισόδημα.
Το κατά πόσο η δραστηριότητα παράγει εισόδημα δεν είναι το πιο σημαντικό γεγονός. Αλλά αυτό που έχει σημασία είναι εάν η δραστηριότητα αυτή υποστηρίζει την αποστολή της οργάνωσης .
Η ανάλυση των σχετικών και μη σχετικών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων μπορεί να γίνει αρκετά περίπλοκη. Για παράδειγμα, μεμονωμένα αντικείμενα που πωλούνται σε ένα κατάστημα μουσείων δώρων μπορούν να ταξινομηθούν με τον ίδιο τρόπο.
Υπάρχουν επίσης εξαιρέσεις από τον κανόνα του άρθρου 513 (α) για τον εσωτερικό φόρο εισοδήματος για ορισμένες δραστηριότητες.
Αυτές οι εξαιρέσεις περιλαμβάνουν:
- Δραστηριότητες που διεξάγονται από εθελοντικό εργατικό δυναμικό
- Δραστηριότητες που διεξάγονται για την ευκολία των μελών, φοιτητών, ασθενών, αξιωματικών ή υπαλλήλων
- Πώληση δωρεών εμπορευμάτων. (Τα παθητικά έσοδα, όπως οι τόκοι, τα μερίσματα, τα ενοίκια και τα δικαιώματα εκμετάλλευσης εξαιρούνται επίσης γενικά από το μη συνδεδεμένο επιχειρηματικό εισόδημα.
Θα μπορούσαν να υπάρχουν σοβαρά ζητήματα υπό τους μη σχετικούς κανόνες εισοδήματος των επιχειρήσεων για έναν οργανισμό με πάνω από το 50% του συνολικού ακαθάριστου εισοδήματός του που προέρχεται από μη σχετιζόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα.
Ωστόσο, οι κανονισμοί είναι ανακριβείς σχετικά με το πού να τραβήξει τη γραμμή κάτω από το εν λόγω σήμα 50%.
Χωρίς καθορισμένο ποσοστιαίο περιορισμό από το IRS, οι νομικοί σύμβουλοι χρησιμοποιούν συχνά διάφορους κανόνες, αν και το 20% είναι κοινό.
Οι οργανισμοί θα πρέπει να αναζητούν κατάλληλη συμβουλή ή εμπειρογνωμοσύνη κατά την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων.
Εάν οι δραστηριότητες δεν ανταποκρίνονται στον ορισμό μιας μη συνδεδεμένης επιχείρησης ή εμπίπτουν σε εξαίρεση ή αποκλεισμό, ο οργανισμός μπορεί να έχει πολύ μεγαλύτερη ευελιξία όσον αφορά τον τρόπο με τον οποίο ασκεί τέτοιες δραστηριότητες χωρίς να επιβάλλει κυρώσεις.
Παρόλο που μια μη κερδοσκοπική εταιρεία μπορεί να ασκεί μη σχετικές επιχειρηματικές δραστηριότητες και να πληρώνει φόρους επί του κέρδους, είναι σημαντικό να είστε προσεκτικοί. Τουλάχιστον, να υπολογίσετε εάν οι επιχειρηματικές δραστηριότητές σας φορολογούνται, φορολογούνται εν μέρει ή δεν φορολογούνται καθόλου. Ο λογιστής σας μπορεί να υπολογίσει όλα αυτά έξω για σας.
Πάρα πολύ μη σχετιζόμενη εμπορική δραστηριότητα μπορεί να ζητήσει από το IRS να εξετάσει το δεύτερο σας καθεστώς φοροαπαλλαγής 501 (c) (3) . Ας δούμε τι πρέπει να προσέξουμε:
- Βεβαιωθείτε ότι η επιχειρηματική σας δραστηριότητα δεν απορροφά πάρα πολλούς πόρους από προσωπικό ή εθελοντές. Να έχετε πάντα κατά νου την αποστολή σας. Επικεντρώστε τους περισσότερους πόρους σας σε αυτό.
- Μην αφήνετε τα έσοδα από επιχειρηματικές δραστηριότητες να υπερβαίνουν ένα ποσοστό του συνολικού ετήσιου εισοδήματός σας. Οι δημόσιες φιλανθρωπικές οργανώσεις καλούνται να αντλήσουν το μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματός τους από το κοινό, όπως από δωρεές ή τέλη από προγράμματα που σχετίζονται με την αποστολή.
- Καταχωρίστε τα κατάλληλα έντυπα φόρου εάν έχετε $ 1000 ή περισσότερα ακαθάριστα εισοδήματα από μη σχετιζόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα. Πρέπει να καταθέσετε τη φόρμα 990-T όταν αρχειοθετήσετε το 990, 990-EZ ή 990-PF .
Η μη σχετιζόμενη επιχειρηματική δραστηριότητα είναι μια δύσκολη περιοχή, επομένως συμβουλευτείτε τον νομικό σας σύμβουλο και τον φοροτεχνικό σας πριν προχωρήσετε σε οτιδήποτε μπορεί να ενεργοποιήσει το UBIT. Το IRS παρέχει λεπτομέρειες σχετικά με τον μη συνδεδεμένο φόρο εισοδήματος των επιχειρήσεων στην ιστοσελίδα του.
Επιστροφή στις συχνές ερωτήσεις σχετικά με την εκκίνηση ενός οργανισμού μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα