De Minimis στα Προνόμια Εργαζομένων
Ο όρος d minims χρησιμοποιείται γενικά για να περιγράψει κάτι που είναι πολύ μικρό ή ασήμαντο για να το θεωρήσουμε, κάτι ασήμαντο. ο όρος προέρχεται από μια λατινική φράση, " de minimis non curat lex ", που ουσιαστικά σημαίνει ότι ο νόμος δεν ασχολείται με ασήμαντα θέματα. Αυτός ο όρος έχει πολλές σημασίες σε διάφορους τομείς των επιχειρήσεων. (Σημειώστε την ορθογραφία αυτού του όρου. Δεν είναι γραμμένο, όπως ίσως νομίζετε, "de minimus", αλλά είναι " de minimis ".)
Σύμφωνα με το νόμο, το de minimis αναφέρεται σε κάτι που είναι πολύ μικρό για να ασχοληθεί. Για παράδειγμα, σε μια δίκη με λογαριασμό ενός εκατομμυρίου δολαρίων, ένα λάθος $ 10 θα ήταν de minimis.
Γιατί η έννοια του De minimis είναι σημαντική για τους φόρους των επιχειρήσεων;
Στους φόρους επιχειρήσεων, η έννοια των de minimis είναι σημαντική στις παροχές των εργαζομένων, στους φόρους επί των υπεραξιών και σε άλλες επιχειρηματικές φορολογικές περιοχές. Ένα μικρό όφελος μπορεί να μην υπόκειται σε φόρο. το ποσό ποικίλλει ανάλογα με την περίπτωση.
Τι σημαίνει De Minimis για τα οφέλη των εργαζομένων;
Το IRS αναφέρει ότι το όφελος de minimis είναι:
... οποιαδήποτε ιδιοκτησία ή υπηρεσία που παρέχετε σε έναν υπάλληλο που έχει τόσο λίγη αξία (λαμβάνοντας υπόψη πόσο συχνά παρέχετε παρόμοια οφέλη στους υπαλλήλους σας) ότι η λογιστική του θα ήταν παράλογη ή διοικητικά impracticabl
Οι παροχές που παρέχει ένας εργοδότης σε έναν εργαζόμενο φορολογούνται ως εισόδημα στον εργαζόμενο. Ωστόσο, ένα όφελος de minimis δεν φορολογείται στον εργαζόμενο ως εισόδημα.
Από φορολογική άποψη, ένα όφελος de minimis είναι ένα μικρό ποσό παροχών σε εργαζόμενους και το IRS αναφέρει ότι αυτά τα μικρά ποσά δεν υπόκεινται σε φορολογία. Με άλλα λόγια, εάν το όφελος είναι de minimis , δεν φορολογείται στον εργαζόμενο. Εάν δεν είναι de minimis , φορολογείται στον εργαζόμενο, όπως και άλλες παροχές σε εργαζόμενους.
Παραδείγματα Παροχών Εργαζομένων που μπορεί να είναι De Minimis
Τα παρακάτω παραδείγματα δίνουν μια ιδέα για το τι θεωρείται de minimis . Σε ορισμένες περιπτώσεις, είναι πολύ μικρό (όπως η γαλοπούλα διακοπών) και σε άλλες περιπτώσεις είναι πολύ δύσκολο να ταξινομήσετε την προσωπική χρήση των εργαζομένων από επαγγελματική χρήση (όπως το φωτοαντιγραφικό γραφείο).
Το IRS παρέχει μερικά παραδείγματα de minimis βραβείων τα οποία μπορούν να αποκλειστούν από τους φόρους για τους υπαλλήλους:
- Γαλοπούλες διακοπών ή ζαμπόν
- Λουλούδια, πλάκες ή κούπες καφέ για ειδικές περιπτώσεις
- Χρυσό ρολόι κατά τη συνταξιοδότηση
- Χώρος στάθμευσης για έναν υπάλληλο του μήνα, εάν το ποσό δεν υπερβαίνει ορισμένα όρια.
- Περιστασιακά βραδιές βραβείων ή δείπνα διακοπών για τους υπαλλήλους και τους επισκέπτες.
- Άλλα γεύματα που μπορεί να θεωρηθούν de minimis θα είναι ο καφές και τα ντόνατς σε μια συνάντηση προσωπικού ή περιστασιακά γεύματα που παρέχονται σε υπαλλήλους που πρέπει να εργάζονται υπερωρίες .
- Περιστασιακά εισιτήρια για αθλητικές εκδηλώσεις ή θεάτρου (χρήση του κουτιού της εταιρείας σε ένα παιχνίδι χόκεϊ ή μπάσκετ, για παράδειγμα)
- Επιτρέποντας στους υπαλλήλους να χρησιμοποιούν περιστασιακά τη συσκευή αντιγραφής γραφείου, αν (ο εργοδότης) μπορεί να δείξει ότι χρησιμοποιείται τουλάχιστον το 85% για επιχειρηματικούς σκοπούς
- Ομαδική ασφάλιση ζωής κάτω από $ 2000,
- Περιστασιακές τιμές μεταφοράς (όπως ένα δελτίο λεωφορείου ή εισιτήριο στάθμευσης) που παρέχετε στους υπαλλήλους.
Τι δεν είναι τα οφέλη De minimis
Τα ακόλουθα δεν είναι ποτέ de minimis, σύμφωνα με το IRS :
- Μετρητά, συμπεριλαμβανομένων των ταμειακών ισοδυνάμων, όπως κάρτες δώρων, εκτός από τα σπάνια χρήματα γεύματος, που επιτρέπουν την εργασία υπερωριών
- Χρήση του διαμερίσματος του εργοδότη, του σπιτιού διακοπών, του σκάφους ή του αεροπλάνου
- Μετακίνηση της χρήσης του οχήματος του εργοδότη περισσότερες από μία φορά το μήνα
- Συμμετοχή σε λέσχη ή αθλητική εγκατάσταση
Παρατηρήστε επίσης τη χρήση της λέξης "περιστασιακή" στον κατάλογο των παροχών de minimis παραπάνω. Εάν ένα όφελος παρέχεται συστηματικά, δεν είναι σχεδόν ποτέ de minimis.
De Minimis Οφέλη και κινητά τηλέφωνα
Το IRS θεωρεί ότι τα κινητά τηλέφωνα που παρέχονται από εργοδότες είναι de minimis εάν δεν αποτελούν μέρος της αποζημίωσης της εταιρείας στον εργαζόμενο και εάν παρέχονται για "σημαντικούς επιχειρηματικούς λόγους". Μερικά παραδείγματα είναι:
- Εάν ο εργοδότης πρέπει να επικοινωνήσει με τον υπάλληλο ανά πάσα στιγμή για επείγουσες καταστάσεις εργασίας (για παράδειγμα, για έναν διαχειριστή κέντρου δεδομένων)
- Εάν ο εργαζόμενος πρέπει να μιλήσει με πελάτες όταν βγαίνει από το γραφείο (σε θέση πώλησης, για παράδειγμα),
- Ή αν ο εργαζόμενος πρέπει να έρθει σε επαφή με επιχειρηματίες σε άλλες ζώνες ώρας όταν κλείνει το γραφείο του υπαλλήλου (ένας διεθνής διευθυντής επιχειρήσεων που χρειάζεται να μιλήσει με εργαζόμενους ή πελάτες στο Τόκιο, για παράδειγμα).
Μια εξαίρεση από τον κανόνα De minimis - Υψηλά αποζημιωμένοι υπάλληλοι
Όπως και άλλοι φόροι, ο κανόνας de minimis πρέπει να εφαρμόζεται με δίκαιο τρόπο. Δεν μπορείτε να μεταχειριστείτε τα γεύματα που παρέχει η επιχείρηση σε εργοδότη που παρέχεται σε εργαζόμενους υψηλού επιπέδου ως de minimis εάν το ίδιο όφελος δεν είναι διαθέσιμο σε όλους τους εργαζομένους ή σε μια ομάδα εργαζομένων στην οποία συμμετέχουν οι υψηλού επιπέδου υπάλληλοι.
Για παράδειγμα, εάν έχετε μια ειδική τραπεζαρία για στελέχη και δεν υπάρχει τραπεζαρία (ή παρόμοια τραπεζαρία) για άλλους υπαλλήλους, δεν μπορείτε να ισχυριστείτε ότι η executive τραπεζαρία ήταν de minimis . Εάν δεν είναι de minimis , είναι φορολογητέα στα στελέχη. Το IRS έχει κάποια γλώσσα που εξηγεί τι σημαίνει "εξαιρετικά αποζημιωμένοι υπάλληλοι" σε αυτή την περίπτωση.
Εγγραφές για να αποδείξετε τα οφέλη
Είναι πάντα δύσκολο να αποδειχθεί αρνητικό. Διατηρείτε εξαιρετικά αρχεία των περιόδων όταν παρέχετε μικρά οφέλη στους υπαλλήλους, εξηγώντας τον επιχειρηματικό σκοπό και την ημερομηνία και την ώρα. Η εμφάνιση ότι διατηρείτε πάντα καλά αρχεία θα σας βοηθήσει να υπερασπιστείτε τη χρήση de minimis σε έναν φορολογικό έλεγχο.
Άλλα παραδείγματα κανόνα de minimis σε άλλους φορολογικούς και νομικούς τομείς
Ο νόμος PATH του 2015 παρέχει προστασία έναντι των προστίμων και των κυρώσεων για τους φορολογούμενους των επιχειρήσεων για ελαττώματα ελαχίστου ύψους (κάτω των $ 100) στις επιστροφές πληροφοριών.
Σε ένα άλλο παράδειγμα, στο Έντυπο 1099-S, Εισπράξεις από Real Estate Transactions, η μεταφορά λιγότερων από $ 600 θεωρείται de minimis .
Τα όρια de minimis λαμβάνονται υπόψη στο φόρο κεφαλαιουχικών κερδών για την αγορά ομολόγων.
Στο νόμο περί πνευματικής ιδιοκτησίας, χρησιμοποιείται de minimis για να καθοριστεί αν ένα έργο βρίσκεται εντός των ορίων της δίκαιης χρήσης. Μια μικρή ποσότητα ενός έργου μπορεί να χρησιμοποιηθεί χωρίς άδεια. το ποσό που θεωρείται de minimis ποικίλλει ανά περίπτωση.