Στην πραγματικότητα, ο τρόπος με τον οποίο το IRS περιγράφει αυτή την οντότητα είναι ότι η επιχείρηση είναι ξεχωριστή από τον ιδιοκτήτη της, αλλά επιλέγει να αγνοηθεί ως ξεχωριστή από τον ιδιοκτήτη της επιχείρησης για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς .
Δηλαδή, είναι μια οντότητα που δεν θέλει να είναι ξεχωριστή οντότητα από τον ιδιοκτήτη της επιχείρησης. Αν αυτό ακούγεται σαν διπλό αρνητικό, είναι.
Υπάρχουν δύο κομμάτια στο παζάρι που δεν έχει ληφθεί υπόψη, τα οποία και τα δύο πρέπει να είναι παρόντα για να είναι μια επιχείρηση μη ληφθείσα υπόψη:
- Ο επιχειρηματικός τύπος είναι ξεχωριστός από το άτομο για λόγους αστικής ευθύνης και
- Η επιχείρηση φορολογείται μέσω της προσωπικής φορολογικής δήλωσης του ατόμου, βάσει του καθαρού εισοδήματός του από το Πρόγραμμα Γ .
Για να το εξηγήσω απλά (όσο το δυνατόν περισσότερο:
Μια επιχείρηση είναι συνήθως μια ξεχωριστή οντότητα από τον ιδιοκτήτη της επιχείρησης. Αυτός ο διαχωρισμός είναι καλός για τον ιδιοκτήτη επειδή διαχωρίζει επίσης την ευθύνη του ιδιοκτήτη και την ευθύνη της επιχείρησης για πράγματα όπως χρεών και αγωγών. Οι εταιρείες, οι εταιρικές σχέσεις και οι εταιρείες περιορισμένης ευθύνης είναι ξεχωριστές οντότητες από τους ιδιοκτήτες τους. Αυτές οι οντότητες φορολογούνται επίσης ξεχωριστά από τον ιδιοκτήτη, με διαφορετικά φορολογικά έντυπα.
Η μία επιχειρηματική οντότητα που δεν είναι ξεχωριστή από τον ιδιοκτήτη της επιχείρησης είναι ο μοναδικός ιδιοκτήτης επιχείρησης. Το έντυπο ενιαίας φορολογίας επιχειρήσεων (Πρόγραμμα Γ) αποτελεί μέρος της προσωπικής φόρμας του ιδιοκτήτη.
Έτσι, το θέμα της μη ληφθείσας οντότητας είναι το θέμα των φόρων - πώς μια επιχείρηση αρχειοθετεί την επιχειρηματική της φορολογική δήλωση.
Η μόνη μη ληφθείσα υπόψιν οντότητα: Μία μονοπρόσωπη LLC
Το IRS λέει ότι "μια LLC με μόνο ένα μέλος αντιμετωπίζεται ως οντότητα που αγνοείται ως ξεχωριστή από τον κάτοχό της για σκοπούς φόρου εισοδήματος, ... εκτός εάν ... εκλέγει καταφατικά να θεωρηθεί ως εταιρεία."
Μια LLC μπορεί να επιλέξει να θεωρηθεί ως εταιρεία για σκοπούς φόρου εισοδήματος. Εάν η SMLLC σας έχει επιλέξει να φορολογηθεί ως εταιρεία ή εταιρεία S, δεν θεωρείται ως μη εγκεκριμένη οντότητα για σκοπούς φόρου εισοδήματος. Για να γίνει αυτή η εκλογή, το SMLLC πρέπει να καταθέσει τη φόρμα 8832 - Εκλογή ταξινόμησης οντότητας (PDF). Διαβάστε περισσότερα σχετικά με την κατάθεση εκλογών οντότητας για LLC.
Αυτοί οι άλλοι τύποι επιχειρήσεων δεν λαμβάνουν υπόψη τις οντότητες;
Οι επιχειρήσεις δημιουργούνται βάσει κρατικών ρυθμίσεων, μέσω του υπουργικού συμβουλίου για κάθε κράτος, και κανένα κράτος δεν αναγνωρίζει μια «μη ληφθείσα οντότητα» ως επιχειρηματικό τύπο. Ελέγξτε κάθε ένα από τα νομικά είδη επιχειρήσεων για να δείτε πώς συγκρίνεται με τις απαιτήσεις για μια μη ληφθείσα οντότητα:
- Μόνη ιδιοκτησία, στην οποία εσείς και η επιχείρηση είστε η ίδια οντότητα. Η μόνη προμήθεια φορολογείται βάσει του Προγράμματος Γ, αλλά δεν υπάρχει ξεχωριστή επιχειρηματική οντότητα που να παρέχει προστασία έναντι ευθύνης για εσάς εάν η επιχείρηση δεν μπορεί να πληρώσει τους λογαριασμούς της ή να εναχθεί.
- Μια πολυεπίπεδη LLC είναι εγγεγραμμένη στο κράτος και αυτός ο τύπος επιχείρησης παρέχει προστασία έναντι ευθύνης, αλλά αυτή η οντότητα καταβάλλει φόρους εισοδήματος ως εταιρική σχέση.
- Μια εταιρική σχέση, όπως προαναφέρθηκε, δεν είναι μια μη ληφθείσα οντότητα (περιλαμβανομένης της περιορισμένης εταιρικής σχέσης ή της εταιρικής σχέσης περιορισμένης ευθύνης ), επειδή οι φόροι εταιρικής σχέσης δεν περιλαμβάνονται στο Πρόγραμμα Γ. (Διαβάστε περισσότερα για τους φόρους εταιρικής σχέσης σχετικά με τον τρόπο με τον οποίο ένας εταίρος πληρώνει φόρο εισοδήματος. )
- Μια εταιρεία είναι μια ξεχωριστή επιχειρηματική οντότητα από τους ιδιοκτήτες, παρέχοντας προστασία έναντι ευθύνης και καταβάλλει φόρους στο Έντυπο 1120 .
- Αντίθετα, ένα υποκατάστημα της εταιρείας (corporation) , παρέχει προστασία έναντι αστικής ευθύνης και αρχειοθετεί μια επιστροφή πληροφοριών στο Έντυπο 1120-S . Οι ιδιοκτήτες φορολογούνται στην προσωπική φορολογική τους δήλωση, αλλά όχι στο Πρόγραμμα Γ.
Πώς να επιλέξετε να είναι μια μη ληφθείσα οντότητα
Δεν υπάρχει τίποτα που πρέπει να κάνετε για να παραβλέψετε μια οντότητα. Απλώς αρχειοθετείτε τη μονοπρόσωπη εταιρεία σας χρησιμοποιώντας το Πρόγραμμα Γ και συμπεριλάβετε το καθαρό κέρδος ή ζημία στην προσωπική σας επιστροφή φόρου εισοδήματος
Παραβλέπεται ο Φορέας για τις φορολογικές φόρμες των επιχειρήσεων
Μπορεί να έχετε δει τον όρο "μη ληφθείσα οντότητα" σε μια φορολογική φόρμα. Για παράδειγμα, θα μπορούσε να συμπεριληφθεί σε μια συζήτηση της επιχειρηματικής οντότητας ενός μέλους της LLC.
Ενδέχεται επίσης να έχετε δει αυτόν τον όρο όταν υποβάλλετε αίτηση για αριθμό φορολογικού μητρώου (Αριθμός Αναγνωρισμένου Εργοδότη) για την επιχείρησή σας.
Το IRS λέει,
"Εάν μια" μη ληφθείσα υπόνοια οντότητα "ανήκει σε φυσικό πρόσωπο, θεωρείται ως μοναδικός δικαιούχος. Εάν η" μη ληφθείσα οντότητα "ανήκει σε οποιαδήποτε άλλη οντότητα, αντιμετωπίζεται ως υποκατάστημα ή τμήμα του κατόχου της.
Κάποιο υπόβαθρο για την μη ληφθείσα οντότητα
Ο κώδικας εσωτερικού εισοδήματος (οι κανόνες που διέπουν τους ομοσπονδιακούς φόρους) αναφέρει ότι μια επιχειρηματική οντότητα είναι εταιρία εξ ορισμού. Αν η οικονομική οντότητα δεν είναι εταιρεία, είναι μια "επιλέξιμη οντότητα" και μπορεί να επιλέξει την ταξινόμησή της για ομοσπονδιακούς φορολογικούς σκοπούς.
Ο Κώδικας λέει ότι "μια επιλέξιμη οντότητα με έναν μόνο ιδιοκτήτη μπορεί να επιλέξει να χαρακτηριστεί ως ένωση ή να αγνοηθεί ως μια οντότητα χωριστή από τον κάτοχό της". Ο μόνος επιχειρηματικός τύπος που ταιριάζει σε όλα τα προσόντα ως μια μη ληφθείσα οντότητα είναι η μονοπρόσωπη LLC. (SMLLC).
Η LLC δεν εκλέγεται για να είναι εταιρία
Το IRS λέει: "Μια SMLLC που δεν επιλέγει να είναι εταιρεία θα ταξινομηθεί από την υπάρχουσα ομοσπονδιακή καθοδήγηση ως μια" μη ληφθείσα υπόνοια οντότητα "η οποία φορολογείται ως μοναδικός δικαιούχος για φορολογικούς σκοπούς". Μια LLC μπορεί να υποβάλει εκλογές για να φορολογηθεί ως εταιρεία.
Επομένως, βασικά, κάθε SMLLC που δεν φορολογείται ως εταιρεία είναι μια μη ληφθείσα υπόψη φορολογική οντότητα. Δηλαδή, το SMLLC φορολογείται ως μοναδικός δικαιούχος. Αλλά εδώ έρχεται η σύγχυση: Ο μοναδικός ιδιοκτήτης ΔΕΝ είναι μια παραβλεφθείσα οντότητα επειδή η εταιρεία δεν είναι ξεχωριστή από τον ιδιοκτήτη.
Ο σχετικός όρος στην προηγούμενη παράγραφο "φορολογείται ως". Ο μοναδικός δικαιούχος αρχειοθετεί τους φόρους των επιχειρήσεων χρησιμοποιώντας το Παράρτημα Γ και το κέρδος / ζημία από τον Πρόγραμμα Γ περιλαμβάνεται στην ατομική φορολογική δήλωση εισοδήματος. Επομένως, ένα ενιαίο μέλος LLC "φορολογείται ως" ένα αρχείο ατομικής ιδιοκτησίας ένα Πρόγραμμα Γ.
Μια LLC μεμονωμένων μελών δεν χρειάζεται να κάνει τίποτα για να "εκλέξει" να είναι μια παραβλεφθείσα οντότητα, παρόλο που ακούγεται έτσι. Το SMLLC πρέπει να καταθέσει τους φόρους της επιχείρησής του στο Πρόγραμμα Γ. Η εναλλακτική λύση, η οποία είναι για το SMLLC να θεωρείται ένωση και φορολογείται ως εταιρεία, είναι ότι το SMLLC πρέπει να υποβάλει το Έντυπο 8832 - Ταξινόμηση Οντότητας (PDF). Διαβάστε περισσότερα σχετικά με την κατάθεση εκλογών οντότητας για LLC.
Ζητήματα αστικής ευθύνης για μια μη ληφθείσα οντότητα
Μια μη εγκεκριμένη οικονομική οντότητα θεωρείται για τους φορολογικούς σκοπούς η ίδια οντότητα με τον ιδιοκτήτη, αλλά όχι για λόγους αστικής ευθύνης. Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με αυτό το θέμα, διαβάστε αυτό το άρθρο στο οποίο ο πληρεξούσιος Robert Warwick συζητά θέματα που δεν έχουν ληφθεί υπόψη για την φορολογία οντότητας και την ευθύνη .
Παραδείγματα: Η LLC ενός μέλους μπορεί να αποφασίσει να χρησιμοποιήσει τον ορισμό της "μη ληφθείσας οντότητας" όταν η LLC αρχειοθετεί το έντυπο αίτησης για αριθμό εργοδότη (EIN) στο έντυπο SS-4.
Φόρος που δεν έχει ληφθεί υπόψη και Φόρος απασχόλησης
Το καθεστώς μη εγκεκριμένης οντότητας μιας LLC ενός μέλους δεν ισχύει για τους φόρους απασχόλησης . Η επιχείρηση έχει πολλές επιλογές για τις οποίες ο αριθμός ταυτότητας εργοδότη μπορεί να χρησιμοποιηθεί κατά την κατάθεση φόρων ανεργίας. Διαβάστε περισσότερα σχετικά με αυτές τις επιλογές για την κατάθεση φόρων απασχόλησης.
Για περισσότερες πληροφορίες
Εάν θέλετε περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο και τον λόγο για τον οποίο δημιουργήθηκε η μη ληφθείσα οντότητα, αυτό το άρθρο από την American Bar Association μπορεί να σας βοηθήσει.
Αποποίηση: Ο συγγραφέας δεν είναι CPA ή φορολογικός πληρεξούσιος και δεν προτίθεται να δώσει φορολογική ή νομική συμβουλή. Εάν αναρωτιέστε αν έχετε την ιδιότητα του μη εγκεκριμένου φορέα ή πώς ο ορισμός αυτός μπορεί να επηρεάσει τους φόρους των επιχειρήσεων σας, επικοινωνήστε με το δικηγόρο και τον φοροτεχνικό σας.