Βασικά στοιχεία των μεθόδων λογιστικής καταγραφής LIFO και FIFO

Επισκόπηση δύο μεθόδων λογιστικής απογραφής

Το LIFO ("last-in-first-out") και το FIFO ("first-in-out-out") είναι οι δύο πιο συνηθισμένες μέθοδοι λογιστικής απογραφής. Η μέθοδος της λογιστικής απογραφής που επιλέγει μια μικρή επιχείρηση μπορεί να επηρεάσει άμεσα τον ισολογισμό της , την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και την κατάσταση των ταμειακών ροών . Όχι μόνο οι εταιρείες πρέπει να παρακολουθούν τον αριθμό των ειδών που πωλούνται, αλλά πρέπει να παρακολουθούν το κόστος κάθε στοιχείου. Αυτές οι δύο μέθοδοι έχουν διαφορετικό αντίκτυπο στις οικονομικές καταστάσεις μιας εταιρείας.

Για να κατανοήσετε αυτό, εξετάστε πώς καθορίζεται το απόθεμα.

Τρόπος προσδιορισμού του τελικού αποθέματος

Τα αποθέματα μπορούν να ταξινομηθούν σε τρεις κατηγορίες: πρώτες ύλες, ενδιάμεσες εργασίες και τελικά προϊόντα. Οι πρώτες ύλες είναι απογραφή που χρησιμοποιείται για την παραγωγή περιουσιακών στοιχείων προς πώληση. Οι εργασίες εν τω μεταξύ περιλαμβάνουν τα περιουσιακά στοιχεία που προορίζονται για πώληση. Τα τελικά προϊόντα είναι περιουσιακά στοιχεία που προορίζονται για πώληση. Η εξίσωση απογραφής είναι:

Έναρξη Αποθέματος + Καθαρές Αγορές - Κόστος Πωληθέντων Αγαθών = Τέλος Αποθέματος

Οι δύο συνήθεις τρόποι αποτίμησης αυτής της απογραφής, LIFO και FIFO, μπορούν να δώσουν σημαντικά διαφορετικά αποτελέσματα.

Last-In, First-Out (LIFO)

Το LIFO υποθέτει ότι τα τελευταία στοιχεία που τέθηκαν στο ράφι είναι τα πρώτα είδη που πωλήθηκαν. Το Last-in, first-out είναι ένα καλό σύστημα που χρησιμοποιείται όταν τα προϊόντα σας δεν είναι ευπαθή ή απειλούνται γρήγορα να ξεπεραστούν. Στο πλαίσιο του LIFO, όταν οι τιμές αυξάνονται, τα προϊόντα υψηλότερης τιμής πωλούνται πρώτα και τα προϊόντα χαμηλότερης τιμής παραμένουν στο απόθεμα.

Αυτό αυξάνει το κόστος των πωληθέντων προϊόντων της εταιρείας και μειώνει το καθαρό εισόδημά της, και οι δύο μειώνουν τη φορολογική υποχρέωση της εταιρείας.

Αυτή η μέθοδος λογιστικής απογραφής σπανίως προσεγγίζει το κόστος αντικατάστασης για το απόθεμα, το οποίο είναι ένα από τα μειονεκτήματά του. Επιπλέον, ενδέχεται να μην αντιστοιχεί στην πραγματική φυσική ροή των αγαθών.

Ας χρησιμοποιήσουμε ως παράδειγμα την βιομηχανία βενζίνης. Ας υποθέσουμε ότι ένα φορτηγό δεξαμενόπλοιο παραδίδει 2.000 γαλόνια βενζίνης στο Service Station του Henry τη Δευτέρα και η τιμή εκείνη την εποχή είναι $ 2.35 / γαλόνι. Την Τρίτη, η τιμή της βενζίνης έχει αυξηθεί και το βυτιοφόρο παραδίδει 2.000 επιπλέον γαλόνια σε τιμή $ 2.50 / γαλόνι. Στο πλαίσιο του LIFO, ο σταθμός βενζίνης θα εκχωρούσε τη βενζίνη 2.50 $ / γαλόνι στο κόστος πωλήσεων αγαθών και η υπόλοιπη βενζίνη 2.35 $ / γαλόνι θα χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό της αξίας του τερματισμού του αποθέματος στο τέλος της λογιστικής περιόδου.

First-In, First-Out (FIFO)

Η FIFO, από την άλλη πλευρά, υποθέτει ότι τα πρώτα είδη που τοποθετούνται στο ράφι είναι τα πρώτα είδη που πωλούνται, έτσι τα παλαιότερα προϊόντα σας πωλούνται πρώτα. Το σύστημα αυτό χρησιμοποιείται γενικά από εταιρείες των οποίων το απόθεμα είναι φθαρτό ή υπόκειται σε ταχεία απαξίωση. Εάν οι τιμές ανεβαίνουν, η FIFO θα σας δώσει ένα χαμηλότερο κόστος για τα εμπορεύματα που πωλούνται επειδή χρησιμοποιείτε πρώτα τα παλαιότερα, φθηνότερα αγαθά σας. Η κατώτατη γραμμή σας θα φαίνεται καλύτερα στον τραπεζίτη και τους επενδυτές σας, αλλά η φορολογική σας υποχρέωση θα είναι υψηλότερη επειδή έχετε υψηλότερο κέρδος. Επειδή το FIFO αντιπροσωπεύει το κόστος των πρόσφατων αγορών, αντικατοπτρίζει συνήθως ακριβέστερα το κόστος αντικατάστασης.

Επιστρέφοντας στο παράδειγμα της βιομηχανίας βενζίνης, κάτω από το FIFO, ο σταθμός βενζίνης θα εκχωρούσε τη βενζίνη 2.35 $ / γαλόνι στο κόστος πωλήσεων αγαθών και η υπόλοιπη βενζίνη 2.50 $ / γαλόνι θα χρησιμοποιηθεί για τον υπολογισμό της αξίας του τερματισμού απογραφής στο τέλος της λογιστικής περιόδου .

Οικονομικά Αποτελέσματα Προβλήματα με το LIFO

Αν η εταιρεία σας ξεκινά την πώληση αποθέματος γρηγορότερα από ό, τι την αντικαθιστά, η λογιστική LIFO μπορεί να παράγει ένα μαθηματικό αποτέλεσμα που δεν αντιπροσωπεύει με ακρίβεια αυτό που συμβαίνει στον πραγματικό κόσμο.

Όταν χρησιμοποιείτε μεθόδους λογιστικής LIFO στο πλαίσιο μιας απόρριψης αποθέματος, ο ισολογισμός σας σύντομα θα έχει μικρή σχέση με την πραγματική οικονομική θέση σας, επειδή τα τελευταία σας έξοδα γίνονται το υποτιθέμενο πραγματικό κόστος των πωληθέντων αγαθών. Αλλά καθώς η απογραφή μειώνεται, αρχίζετε να πουλάτε αγαθά που στην πραγματικότητα αποκτήθηκαν για πολύ λιγότερο σε κάποια προηγούμενη εποχή. Αυτά τα προηγούμενα έξοδα εξακολουθούν να υπάρχουν στο λογαριασμό αποθέματος. Το αποτέλεσμα είναι ότι το αναφερόμενο υπόλοιπο ενεργητικού δεν έχει καμία σχέση με το κόστος των αγαθών σε τρέχουσες τιμές.

Η λογιστική απογραφής είναι μόνο ένα μέρος της διαχείρισης της απογραφής από μια εταιρεία, αλλά μια σημαντική.