Οι επιχειρήσεις επενδύουν χρήματα σε διάφορους τύπους επενδύσεων. Μια επιχείρηση μπορεί να αγοράσει ή να κατασκευάσει ένα νέο κτίριο ή να αγοράσει νέο εξοπλισμό πληροφορικής ή να αναβαθμίσει μηχανήματα και άλλες τεχνολογίες για να καταστήσει την επιχείρηση πιο παραγωγική. Μια επιχείρηση μπορεί επίσης να αγοράζει οχήματα για πωλητές, στελέχη ή για τη μεταφορά προϊόντων ή την παροχή υπηρεσιών.
Όλες αυτές οι επενδύσεις είναι σε κεφαλαιουχικά περιουσιακά στοιχεία και τα έξοδα είναι το ετήσιο κόστος αγοράς αυτών των περιουσιακών στοιχείων.
Οι δαπάνες κεφαλαίου ή οι δαπάνες είναι πληρωμές από μια επιχείρηση για την απόκτηση ή τη βελτίωση μακροπρόθεσμων κεφαλαίων, όπως τα κτίρια και ο εξοπλισμός. Τα κεφαλαιουχικά έξοδα είναι σημαντικές αγορές που μια επιχείρηση κάνει ως επένδυση.
Για να εξηγήσει αυτή την έννοια με διαφορετικό τρόπο, η αγορά ενός περιουσιακού στοιχείου προστίθεται στην αξία της επιχείρησης. Η αξία του περιουσιακού στοιχείου αυξάνει την καθαρή θέση του κατόχου, αλλά το κόστος πληρωμής του περιουσιακού στοιχείου αυξάνει την υποχρέωση του κατόχου.
Τα περιουσιακά στοιχεία χάνονται με την πάροδο του χρόνου, μειώνοντας την αξία της επιχείρησης. Αυτή η απώλεια αξίας είναι η απόσβεση.
Το κόστος αυτών των κεφαλαιουχικών δαπανών αποσβένεται (ο όρος που χρησιμοποιείται είναι «κεφαλαιοποιημένος») για χρονικό διάστημα ίσο με αυτό που ονομάζεται «ωφέλιμη ζωή» αυτού του επιχειρηματικού περιουσιακού στοιχείου. Για παράδειγμα, ο εξοπλισμός γραφείου που αγοράστηκε για $ 10.000 μπορεί να αποσβεστεί σε διάστημα 5 ετών, με $ 2.000 να λαμβάνονται ως έξοδα κεφαλαίου κάθε χρόνο. (Υπάρχουν μερικοί τρόποι για να επιταχύνετε την απόσβεση για να λάβετε το φορολογικό όφελος της δαπάνης νωρίτερα. Συζητήστε με τον φοροτεχνικό σας για αυτό.)Ορισμένοι ειδικοί λογιστές περιλαμβάνουν επίσης άυλα περιουσιακά στοιχεία (όπως διπλώματα ευρεσιτεχνίας, εμπορικά σήματα και δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας) στην κατηγορία των κεφαλαιουχικών εξόδων. Τα περιουσιακά στοιχεία αυτά αποσβένονται, μια διαδικασία που είναι παρόμοια με την απόσβεση.
Τα έξοδα συντήρησης κεφαλαιοποιούνται;
Το κόστος διατήρησης ενός περιουσιακού στοιχείου, όπως ένα είδος εξοπλισμού, σε κατάσταση λειτουργίας και στην τρέχουσα κατάσταση, δεν θεωρείται κόστος κεφαλαίου ή έξοδα.
Αυτά είναι τα συνηθισμένα επαγγελματικά έξοδα. τα λεγόμενα λειτουργικά έξοδα. Αλλά το κόστος της επισκευής ενός εξοπλισμού για τη βελτίωση της κατάστασής του προστίθεται στην αξία του, επομένως αυτό είναι ένα κεφαλαιουχικό κόστος. Όπως μπορείτε να δείτε, είναι δύσκολο να καθορίσετε το λειτουργικό κόστος έναντι του κόστους κεφαλαίου και πρέπει να εμπλακείτε ο φορολογικός σας επαγγελματίας σε αυτό.
Αγοράζοντας γη
Σημειώστε ότι αν και η γη είναι δαπάνη κεφαλαίου, δεν μειώνεται σε αξία και θεωρείται ότι έχει απεριόριστη αξία, οπότε δεν αποσβένεται.
Τι είναι τα λειτουργικά έξοδα;
Το αντίθετο των κεφαλαιουχικών δαπανών είναι τα λειτουργικά έξοδα. Τα κεφαλαιουχικά έξοδα δεν χρησιμοποιούνται για τα καθημερινά λειτουργικά έξοδα μιας επιχείρησης, όπως το ενοίκιο, τα βοηθητικά προγράμματα και η ασφάλιση.
Ένας άλλος τρόπος να ληφθούν υπόψη τα κεφαλαιουχικά έξοδα είναι ότι χρησιμοποιούνται για την αγορά και τη βελτίωση περιουσιακών στοιχείων που έχουν ωφέλιμη ζωή άνω του ενός έτους.
Για παράδειγμα, αν αγοράζετε αναλώσιμα γραφείου για την επιχείρησή σας, η αγορά αυτή αποτελεί λειτουργικό έξοδο, επειδή τα είδη γραφείου δεν διαρκούν συνήθως περισσότερο από ένα έτος (αν και μπορεί να έχετε τα κουτιά των συρραπτικών που βρίσκονται εδώ και πολύ καιρό). Από την άλλη πλευρά, εάν αγοράζετε έπιπλα γραφείου, αναμένεται ότι θα διαρκέσει περισσότερο από ένα χρόνο, επομένως αγοράζετε ένα πάγιο στοιχείο και αυτή η αγορά θεωρείται δαπάνη κεφαλαίου .
Κεφαλαιουχικές δαπάνες και φόροι
Οι επιχειρήσεις συνήθως προτιμούν να λαμβάνουν φορολογικές ελαφρύνσεις για τις αγορές περιουσιακών στοιχείων της επιχείρησης και όχι να τις κατανέμουν με την πάροδο του χρόνου. Αλλά το IRS έχει αυστηρούς κανόνες σχετικά με το κόστος που μπορεί να δαπανηθεί άμεσα.
Για παράδειγμα, τα κόστη εκκίνησης βελτιώνουν την αξία μιας επιχείρησης, παρόλο που δαπανώνται στην αρχή. Το IRS επιτρέπει μόνο ένα περιορισμένο ποσό εκκίνησης να δαπανηθεί το πρώτο έτος. Το υπόλοιπο αυτών των εξόδων πρέπει να αποσβένεται (παρόμοια με την απόσβεση). Διαβάστε περισσότερα σχετικά με τα κόστη εκκίνησης και τους φόρους.
Για φορολογικούς σκοπούς , οι κεφαλαιουχικές δαπάνες αποσβένονται συνήθως , αλλά σύμφωνα με το άρθρο 179 του κώδικα IRS, κάποιες κεφαλαιουχικές δαπάνες μπορούν να θεωρηθούν υπό ορισμένες συνθήκες ως τρέχοντα λειτουργικά έξοδα.
Η νέα νομοθεσία (2015) επιτρέπει ευνοϊκότερες παροχές απόσβεσης σε επιχειρήσεις για την αγορά περιουσιακών στοιχείων.
Διαβάστε αυτό το άρθρο σχετικά με τον νόμο PATH του 2015 για να δείτε λεπτομέρειες σχετικά με την απόσβεση μπόνους και τις αφαιρέσεις του τμήματος 179.
Η πώληση περιουσιακών στοιχείων συνεπάγεται κεφαλαιουχικό κέρδος ή ζημία, ανάλογα με τη βασική αξία του περιουσιακού στοιχείου και την τιμή πώλησής του. Τα κεφαλαιακά κέρδη και οι ζημίες φορολογούνται με διαφορετικό συντελεστή από το λειτουργικό εισόδημα.