Το κόστος των πωληθέντων αγαθών είναι ένας υπολογισμός του συνόλου των δαπανών που συνεπάγεται η πώληση ενός προϊόντος. Ο υπολογισμός του κόστους των αγαθών που πωλούνται για προϊόντα που παράγετε ή πωλείτε μπορεί να είναι περίπλοκος, ανάλογα με τον αριθμό των προϊόντων και την πολυπλοκότητα της παραγωγικής διαδικασίας.
Το κόστος των πωληθέντων προϊόντων είναι ένας απαιτούμενος υπολογισμός ως μέρος της φορολογικής σας δήλωσης. Μειώνει το εισόδημα της επιχείρησής σας και συνεπώς τους φόρους της επιχείρησής σας, οπότε είναι σημαντικό να το κάνετε σωστό.
Υπολογισμός του κόστους των πωληθέντων προϊόντων - Βήμα προς βήμα
Αυτό το "πώς να" θα σας οδηγήσει στον υπολογισμό για ένα προϊόν, ώστε να μπορείτε να δείτε πώς γίνεται και ποιες πληροφορίες θα χρειαστείτε για να δώσετε το CPA σας. Πιθανότατα θα χρειαστείτε έναν CPA ή έναν φοροτεχνικό για να υπολογίσετε το COGS για την επιστροφή φόρου εισοδήματος επιχείρησης .
Πριν ξεκινήσετε, αναθεωρήστε αυτό το άρθρο σχετικά με τις πληροφορίες που θα χρειαστείτε για να υπολογίσετε το κόστος των πωληθέντων προϊόντων. Θα πρέπει να γνωρίζετε τα ποσά κάθε συστατικού της εξίσωσης. Βασικά, θα πρέπει να γνωρίζετε τα αρχικά ποσά και τα αποθέματα και θα χρειαστείτε όλο το κόστος αποθεμάτων που αγοράσατε κατά τη διάρκεια του έτους. Επιπλέον, θα πρέπει να γνωρίζετε τη μέθοδο αποτίμησης αποθεμάτων που θέλει να χρησιμοποιήσετε ο λογιστής σας.
Βήμα πρώτο: Τα βασικά στοιχεία του υπολογισμού COGS
Ο βασικός υπολογισμός είναι:
- Έναρξη των εξόδων αποθέματος (στην αρχή του έτους)
- Plus επιπλέον κόστος αποθεμάτων (αποθέματα που αγοράστηκαν κατά τη διάρκεια του έτους)
- Μείον Αποτέλεσμα Απογραφής (στο τέλος του έτους)
- Ισούται με το κόστος πώλησης αγαθών
Για παράδειγμα:
$ 14.000 κόστος αποθέματος στην αρχή του έτους
+ $ 8,000 κόστος πρόσθετου αποθέματος που αγοράστηκε κατά τη διάρκεια του έτους
- $ 10.000 που τελειώνει το απόθεμα
= $ 12.000 κόστος πωληθέντων αγαθών.
Η διαδικασία υπολογισμού COGS σάς επιτρέπει να αφαιρέσετε όλο το κόστος των προϊόντων που πωλείτε, είτε τα κατασκευάζετε είτε τα αγοράζετε και τα επαναπωλείτε.
Υπάρχουν δύο τύποι δαπανών που περιλαμβάνονται στο COGS: Άμεσο και Έμμεσο.
- Οι άμεσες δαπάνες είναι οι δαπάνες που σχετίζονται με την παραγωγή ή την αγορά του προϊόντος.
- Έμμεσες δαπάνες είναι οι δαπάνες που σχετίζονται με την αποθήκευση, τις εγκαταστάσεις, τον εξοπλισμό και την εργασία.
Βήμα δεύτερο: Προσδιορίστε τις άμεσες δαπάνες
Προσδιορίστε τις άμεσες δαπάνες, συμπεριλαμβανομένων:
Κόστος αγοράς του προϊόντος για μεταπώληση
Κόστος πρώτων υλών
Κόστος συσκευασίας
Εργασία σε εξέλιξη
Κόστος αποθέματος τελικών προϊόντων
Προμήθειες για την παραγωγή
Άμεσες γενικές δαπάνες που σχετίζονται με την παραγωγή (για παράδειγμα, επιχειρήσεις κοινής ωφέλειας και μίσθωμα για εγκαταστάσεις παραγωγής)
Βήμα τρίτο: Καθορισμός έμμεσων δαπανών
Οι έμμεσες δαπάνες περιλαμβάνουν τα υλικά κατασκευής και τις προμήθειες
- Εργασίας (για τους εργαζόμενους που αγγίζουν το προϊόν)
- Κόστος αποθήκευσης / χονδρικής πώλησης των προϊόντων
- Αποσβέσεις του εξοπλισμού που χρησιμοποιείται για την παραγωγή, τη συσκευασία ή την αποθήκευση του προϊόντος
- Μισθοί των διαχειριστών, διευθυντές που επιβλέπουν την παραγωγή
- Εξοπλισμός που χρησιμοποιείται για διοικητικές εργασίες (όχι για παραγωγή)
Βήμα τέσσερα: Προσδιορίστε τα έξοδα των εγκαταστάσεων
Το κόστος των εγκαταστάσεων είναι το πιο δύσκολο να προσδιοριστεί. Αυτός είναι ο τόπος όπου εισέρχεται ένα καλό CPA . Το CPA σας πρέπει να κατανείμει ένα ποσοστό των εξόδων εγκατάστασης (ενοίκιο ή τόκο ενυπόθηκων δανείων, υπηρεσίες κοινής ωφέλειας και άλλα έξοδα) σε κάθε προϊόν για την εν λόγω λογιστική περίοδο (συνήθως ένα έτος για φορολογικούς σκοπούς) .
Βήμα πέντε: Προσδιορίστε το αρχικό αποθεματικό
Το απόθεμα περιλαμβάνει αποθέματα, πρώτες ύλες, εργασίες σε εξέλιξη, τελικά προϊόντα και προμήθειες που αποτελούν μέρος των αντικειμένων.
Ο αρχικός σας κατάλογος φέτος πρέπει να είναι ακριβώς ο ίδιος με τον τελικό απολογισμό σας πέρυσι. Αν όχι, θα πρέπει να υποβάλετε μια εξήγηση για τη διαφορά.
Βήμα έξι: Προσθήκη αγορών στοιχείων αποθέματος
Οι περισσότερες επιχειρήσεις προσθέτουν απογραφή κατά τη διάρκεια του έτους. Πρέπει να παρακολουθείτε το κόστος κάθε αποστολής ή το συνολικό κόστος κατασκευής κάθε προϊόντος που προσθέτετε στο απόθεμα. Για τα αγορασμένα προϊόντα, φυλάξτε τα τιμολόγια και οποιαδήποτε άλλα έγγραφα. Για τα στοιχεία που κάνετε, θα χρειαστείτε τη βοήθεια του CPA σας για να καθορίσετε το κόστος που θέλετε να προσθέσετε στο απόθεμα.
Βήμα επτά: Προσδιορίστε το τερματισμό απογραφής
Τα τελικά έξοδα απογραφής συνήθως καθορίζονται με τη λήψη ενός φυσικού αποθέματος προϊόντων ή με την εκτίμηση.
Ο τερματισμός του κόστους απογραφής μπορεί να μειωθεί για κατεστραμμένο, άχρηστο ή ξεπερασμένο απόθεμα . Για το κατεστραμμένο απόθεμα, αναφέρετε την εκτιμώμενη τιμή. Για άχρηστο απόθεμα, πρέπει να παράσχετε αποδείξεις ότι καταστράφηκε. Για τα παρωχημένα αποθέματα, πρέπει επίσης να αποδείξετε τη μείωση της αξίας. Εξετάστε το ενδεχόμενο να δώσετε ξεπερασμένο απόθεμα σε μια φιλανθρωπική οργάνωση .
Βήμα Οκτώ: Κάνετε τον υπολογισμό COGS
Σε αυτό το σημείο, έχετε όλες τις πληροφορίες που χρειάζεστε για να κάνετε τον υπολογισμό COGS. Μπορείτε να το κάνετε σε ένα υπολογιστικό φύλλο ή να σας βοηθήσει ο λογιστής.
Μέθοδοι αποτίμησης αποθεμάτων
Το τελευταίο στοιχείο που πρέπει να προσδιοριστεί είναι το πώς πωλήθηκε το απόθεμα. Υπάρχουν δύο αποδεκτές μέθοδοι για τον προσδιορισμό του αποθέματος που απομένει στο τέλος της λογιστικής περιόδου: LIFO (Last in, first out) ή FIFO (πρώτα μέσα, πρώτα εκτός) .
Το CPA σας θα σας βοηθήσει να προσδιορίσετε ποια μέθοδο είναι η καλύτερη για την φορολογική σας κατάσταση στις επιχειρήσεις. Αν αλλάξετε τη μέθοδο αποτίμησής σας, πρέπει να υποβάλετε αίτηση για έγκριση στο IRS. Για παράδειγμα, αν αυτό είναι το πρώτο έτος που η επιχείρησή σας χρησιμοποιεί τη μέθοδο LIFO, πρέπει να υποβάλετε αίτηση στο IRS για να κάνετε αυτήν την αλλαγή. Χρησιμοποιήστε τη φόρμα IRS 970 - Εφαρμογή για τη χρήση της μεθόδου απογραφής LIFO.
Κόστος των αγαθών που πωλούνται στις φορολογικές δηλώσεις επιχειρήσεων
Η διαδικασία και η μορφή υπολογισμού του κόστους των πωληθέντων αγαθών και η συμπερίληψή της στην φορολογική σας δήλωση για τις επιχειρήσεις είναι διαφορετική για διαφορετικούς τύπους επιχειρήσεων.
Για τους ατομικούς ιδιοκτήτες και τις μονοπρόσωπες LLC που χρησιμοποιούν το Πρόγραμμα Γ, το κόστος των πωληθέντων αγαθών υπολογίζεται στο Μέρος ΙΙΙ και περιλαμβάνεται στο τμήμα Εισοδήματος (Μέρος Ι).
Για συνεργασίες, εταιρίες πολλαπλών εταιρειών LLC, εταιρειών και εταιρειών S, το κόστος των πωληθέντων προϊόντων υπολογίζεται με το έντυπο 1125-A. Αυτή η φόρμα είναι περίπλοκη και είναι μια καλή ιδέα να ζητήσετε από τον φοροτεχνικό σας να σας βοηθήσει.
Ορισμένες πρόσθετες συμβουλές για αυτόν τον υπολογισμό
- Θυμηθείτε: Μπορείτε μόνο να αφαιρέσετε το κόστος των πωληθέντων προϊόντων εάν έχετε πωλήσεις. Εάν αγοράζετε ή κάνετε προϊόντα για πώληση, και δεν πωλούν προϊόντα, δεν μπορείτε να αφαιρέσετε αυτές τις δαπάνες.
- Αν η επιχείρησή σας έχει πωλήσεις / παραλαβές μικρότερες από 1 εκατομμύριο δολάρια ετησίως, δεν χρειάζεται να αναφέρετε απογραφή.
- Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με την αποτίμηση των αποθεμάτων και το κόστος των πωληθέντων αγαθών, ανατρέξτε στη δημοσίευση του IRS 538 "Λογιστικές περιόδους και μέθοδοι".
- Δεν μπορείτε να χρησιμοποιήσετε τη μέθοδο "χαμηλότερου κόστους ή αγοράς" εάν χρησιμοποιείτε αποτίμηση αποθέματος LIFO . Πρέπει να χρησιμοποιήσετε τη μέθοδο "Κόστος" αποτίμησης αποθέματος (όχι "χαμηλότερη από το κόστος ή την αγορά") εάν χρησιμοποιήσετε τη μέθοδο ταμειακής λογιστικής . Είναι καλύτερα να χρησιμοποιήσετε τη μέθοδο απόκτησης εάν έχετε απογραφή.
Αποποίηση : Οι πληροφορίες σε αυτό το άρθρο και σε αυτόν τον ιστότοπο προορίζονται να είναι γενικές και όχι φορολογικές ή νομικές συμβουλές. Κάθε κατάσταση είναι διαφορετική και οι συνθήκες αλλάζουν. Παρακαλούμε να λάβετε βοήθεια από τον φορολογούμενο σας ή από τον φορολογικό σας σύμβουλο για να βεβαιωθείτε ότι οι υπολογισμοί σας είναι σωστοί.
Για περισσότερες λεπτομέρειες και ειδικές περιστάσεις σχετικά με τον υπολογισμό του κόστους των πωληθέντων προϊόντων, δείτε αυτό το άρθρο από τη δημοσίευση του IRS 334.
COGS σε δράση: Πώς να καθορίσετε το COGS μιας επιχείρησης ραψίματος.