Περί το τέλος του οικονομικού έτους μιας επιχείρησης, οι ελεγκτές και οι λογιστές αρχίζουν να μιλάνε για " λήψη αποθέματος" και "LIFO εναντίον FIFO". Αλλά ποια είναι η διαφορά μεταξύ αυτών των όρων και ποια είναι καλύτερη για την επιχείρησή μου; Αυτό το άρθρο εξετάζει το απόθεμα εν γένει και το FIFO και το LIFO ως τις δύο πιο κοινές μεθόδους για την αποτίμηση αξίας.
Πώς αξιολογείται το αποθεματικό;
Ας ξεκινήσουμε με τα βασικά στοιχεία και τα πράγματα είναι απλά: Οι εταιρείες που παράγουν προϊόντα προς πώληση ή που έχουν αγοράσει προϊόντα από έναν χονδρέμπορο για επαναπώληση έχουν απογραφή (προμήθεια απούλητων προϊόντων).
Το απόθεμα είναι επιχειρηματικό περιουσιακό στοιχείο δεδομένου ότι έχει αξία. Στο τέλος του έτους, κάθε εταιρεία πρέπει να καθορίσει το κόστος όλων των προϊόντων που βρίσκονται στο αποθεματικό για να υπολογίσει το κόστος πωληθέντων προϊόντων (COGS). Κόστος πωληθέντων προϊόντων υπολογιζόμενο ως:
- Έναρξη απογραφής
- Plus αγορές στο απόθεμα
- Μικρό τερματισμό απογραφής
- Ισούται με το κόστος των πωληθέντων αγαθών.
Όπως μπορείτε να δείτε, το κόστος της έναρξης και λήξης του αποθέματος είναι ένας σημαντικός παράγοντας στο COGS. Το μεγάλο κόστος των αγαθών που πωλούνται, τόσο λιγότερα είναι τα κέρδη της εταιρείας.
Διαβάστε περισσότερα σχετικά με το κόστος των πωληθέντων προϊόντων
Μέθοδοι αποτίμησης απογραφής περιγράφονται
Δεδομένου ότι το απόθεμα εισέρχεται και εξέρχεται συνεχώς από μια εταιρεία, είναι δύσκολο να παρακολουθείτε το κόστος απογραφής, έτσι μια γενικά αποδεκτή λογιστική αρχή επιτρέπει στις επιχειρήσεις να χρησιμοποιούν μερικές γενικές οδηγίες για την αποτίμηση του κόστους αποθέματος:
- Ειδική Αξία Μερικοί τύποι προϊόντων μπορούν να αποτιμηθούν μεμονωμένα και να καθοριστεί μια συγκεκριμένη τιμή. Για παράδειγμα, αντίκες, συλλεκτικά αντικείμενα, έργα τέχνης, κοσμήματα και γούνες μπορούν να εκτιμηθούν και να αποδοθεί μια τιμή. Το κόστος αυτών των στοιχείων είναι συνήθως το κόστος αγοράς, επομένως το κέρδος μπορεί εύκολα να προσδιοριστεί.
- First-in, First-out (FIFO) : Κάτω από το FIFO, υποτίθεται ότι η απογραφή που είναι η παλαιότερη πωλείται πρώτη. Η μέθοδος FIFO είναι η τυπική μέθοδος απογραφής για τις περισσότερες εταιρείες.
- Last-in, First-out (LIFO) : Το LIFO είναι μια νεότερη τεχνική αποτίμησης κόστους απογραφής (αποδεκτή στη δεκαετία του 1930), η οποία υποθέτει ότι το πιο πρόσφατο απόθεμα πωλείται πρώτα.
- Το μέσο κόστος, το οποίο παίρνει ακριβώς το μέσο κόστος του πωληθέντος αποθέματος. Σε αυτή την περίπτωση, θα προσθέσετε το κόστος όλων των αντικειμένων και θα διαιρέσετε τον αριθμό. Αυτή η μέθοδος λειτουργεί καλύτερα για τα μεμονωμένα αποτιμημένα αντικείμενα.
Ποιο είναι καλύτερο - LIFO ή FIFO;
Για να αξιολογήσετε τη σχετική αξία του κόστους αποθέματος LIFO και FIFO, θα πρέπει να εξετάσετε τον τρόπο με τον οποίο αλλάζετε το κόστος απογραφής:
- Εάν το κόστος αποθέματός σας ανεβαίνει ή είναι πιθανό να αυξηθεί, το κόστος LIFO μπορεί να είναι καλύτερο, επειδή θεωρούνται ότι πωλούνται τα στοιχεία υψηλότερου κόστους (αυτά που αγοράστηκαν ή κατασκευάστηκαν τελευταία). Αυτό έχει ως αποτέλεσμα υψηλότερο κόστος και χαμηλότερα κέρδη.
- Εάν το αντίθετο είναι αλήθεια και το κόστος απογραφής σας μειώνεται , το κόστος FIFO μπορεί να είναι καλύτερο. Δεδομένου ότι οι τιμές συνήθως αυξάνονται, οι περισσότερες επιχειρήσεις προτιμούν να χρησιμοποιούν το κόστος LIFO.
- Αν θέλετε πιο ακριβές κόστος , το FIFO είναι καλύτερο, επειδή υποθέτει ότι τα παλαιότερα, λιγότερο δαπανηρά αντικείμενα συνήθως πωλούνται πρώτα.
Περιοδικός με διαρκή απογραφή και LIFO ή FIFO
Οι επιχειρήσεις χρησιμοποιούν έναν από τους δύο τρόπους για να διαχειριστούν το απόθεμα - περιοδικό και διαρκές . Η περιοδική διαχείριση αποθεμάτων παρακολουθείται με το χέρι, μετρώντας στο τέλος μιας λογιστικής περιόδου. Η διαρκή απογραφή απευθύνεται σε μεγαλύτερες επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τεχνολογία σημείου πώλησης.
Η επιχείρησή σας μπορεί να χρησιμοποιήσει LIFO ή FIFO με οποιοδήποτε από αυτά τα συστήματα διαχείρισης αποθεμάτων.
Αρχεία τήρησης αρχείων και λογιστική απογραφής
Η λογιστική απογραφής LIFO αυξάνει την τήρηση αρχείων, επειδή τα παλαιότερα αποθέματα μπορούν να παραμείνουν στη διάθεσή σας για αρκετά χρόνια, ενώ κάτω από το FIFO τα παλαιότερα είδη πωλούνται πρώτα, έτσι οι απαιτήσεις τήρησης βιβλίων είναι λιγότερες.
Κανονισμοί IRS και FIFO έναντι LIFO
Όπως ίσως υποθέσετε, το IRS δεν αρέσει η αποτίμηση του LIFO, επειδή συνήθως οδηγεί σε χαμηλότερα κέρδη (μείον φορολογητέο εισόδημα). Αλλά το IRS επιτρέπει στις επιχειρήσεις να χρησιμοποιούν τη λογιστική LIFO, που απαιτεί μια αίτηση, στο έντυπο 970 .
Ο Οργανισμός Εθνικών Λογιστικών Προτύπων, το Συμβούλιο Δημοσιονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) , στις Γενικά Αποδεκτές Λογιστικές Διαδικασίες του, επιτρέπει τόσο τη λογιστική FIFO όσο και τη λογιστική LIFO. Ο οργανισμός διεθνών λογιστικών προτύπων (ΔΠΧΠ) δεν επιτρέπει τη χρήση του LIFO, οπότε αν η εταιρεία σας έχει διεθνείς τοποθεσίες, πιθανώς δεν θα μπορέσετε να το χρησιμοποιήσετε.
Περιορισμοί στην αλλαγή των μεθόδων απογραφής
Εάν η επιχείρησή σας αποφασίσει να αλλάξει τη λογιστική LIFO από τη λογιστική FIFO, θα πρέπει να καταθέσετε το Έντυπο 970 με το IRS και δεν θα σας επιτραπεί να επιστρέψετε στη λογιστική FIFO εκτός εάν η IRS δώσει ειδική άδεια.
Συζητήστε με τον φορολογικό σας επαγγελματία
Η απόφαση αλλαγής μεθόδων απογραφής ή αλλαγής είναι περίπλοκη και έχει πολλές φορολογικές και λογιστικές συνέπειες. Αυτό το άρθρο παρέχει γενικές πληροφορίες, όχι φορολογικές ή νομικές συμβουλές. Συζητήστε με τον CPA και τον φορολογικό σας σύμβουλο και λάβετε γνώμες για την κατάσταση της συγκεκριμένης επιχείρησής σας προτού επιχειρήσετε να κάνετε μια αλλαγή.