Τι πρέπει να συμπεριλάβετε στον επιχειρησιακό προϋπολογισμό της επιχείρησής σας
Ο προϋπολογισμός λειτουργίας είναι ένα από τα δύο μέρη του κύριου προϋπολογισμού . Ο σκοπός του επιχειρησιακού προϋπολογισμού είναι να περιγράψει τις δραστηριότητες που παράγουν εισόδημα της επιχείρησης, όπως η απογραφή των πωλήσεων , της παραγωγής και των τελικών προϊόντων. Το τελικό συμπέρασμα του επιχειρησιακού προϋπολογισμού είναι η pro forma κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και το λειτουργικό περιθώριο κέρδους. Το λειτουργικό περιθώριο κέρδους δεν είναι το ίδιο με το καθαρό κέρδος , το οποίο δεν μπορείτε να υπολογίσετε μέχρι να προετοιμάσετε τον οικονομικό προϋπολογισμό. Ο προϋπολογισμός λειτουργίας καταρτίζεται πριν από τον δημοσιονομικό προϋπολογισμό, δεδομένου ότι πολλές από τις χρηματοδοτικές δραστηριότητες δεν είναι γνωστές μέχρις ότου προετοιμαστεί ο επιχειρησιακός προϋπολογισμός.
Κατά την ανάπτυξη ενός δείγματος επιχειρησιακού προϋπολογισμού , πρόκειται να χρησιμοποιήσω το παράδειγμα μιας μικρής επιχείρησης αγγειοπλαστικής, ArtCraft Pottery, για να επεξηγήσω τις βασικές έννοιες και τους υπολογισμούς που σχετίζονται με τον επιχειρησιακό προϋπολογισμό λειτουργίας.
Ο επιχειρησιακός προϋπολογισμός αποτελείται από μια κατάσταση προϋπολογισμού ή προβλέψεων που υποστηρίζεται από μια σειρά χρονοδιαγραμμάτων:
01 - Προϋπολογισμός πωλήσεων
Εάν η εταιρεία διαθέτει ένα κατάστημα τούβλων και κονιάματος, η προβλεπόμενη πώληση από το κατάστημα αυτό πρέπει επίσης να συμπεριληφθεί καθώς πρέπει να προβλεφθούν οι πωλήσεις μέσω διαδικτύου εάν η εταιρεία έχει παρουσία στο διαδίκτυο.
Άλλοι παράγοντες που εμπίπτουν στις προβλέψεις πωλήσεων είναι η γενική κατάσταση της οικονομίας, οι πολιτικές τιμολόγησης, η διαφήμιση, ο ανταγωνισμός και άλλοι παράγοντες. Στο παράδειγμά μας, το κατάστημα αγγειοπλαστικής μπορεί να έχει υποστεί κατά τη διάρκεια της Μεγάλης ύφεσης επειδή η τέχνη αγγειοπλαστικής εκείνη την εποχή θα είχε θεωρηθεί πολυτέλεια. Δεδομένου ότι η ανεργία είναι υψηλή μετά τη Μεγάλη ύφεση και η ανάκαμψη είναι αργή, μπορεί ακόμα να θεωρηθεί πολυτέλεια και οι πωλήσεις μπορεί να προβλεφθούν ως αργές.
Ο προϋπολογισμός πωλήσεων ενδέχεται να είναι ελαφρώς διαφορετικός από την πρόβλεψη των πωλήσεων αφού προσαρμοσθεί σύμφωνα με τις επιθυμίες της διοίκησης.
02 - Προϋπολογισμός παραγωγής
Αμέσως μετά την ανάπτυξη του προϋπολογισμού πωλήσεων, το επόμενο καθήκον στην ανάπτυξη του επιχειρησιακού προϋπολογισμού είναι να συγκεντρώσει τον προϋπολογισμό παραγωγής. Ο προϋπολογισμός παραγωγής αναφέρει στον ιδιοκτήτη της επιχείρησης πόσες μονάδες του προϊόντος θα παράγει για να καλύψει τις ανάγκες πώλησης και να τερματίσει τις απαιτήσεις απογραφής. Στο παράδειγμά μας, ο ιδιοκτήτης του αγγειοπλαστικής πρέπει να γνωρίζει πόσα κομμάτια και τι είδους αγγειοπλαστική πρέπει να κάνει κατά τη διάρκεια της περιόδου προϋπολογισμού.
Υπάρχουν τρία μέρη στον προϋπολογισμό παραγωγής: άμεσος προϋπολογισμός αγορών υλικών , άμεσος προϋπολογισμός εργασίας και γενικός προϋπολογισμός . Ο καθένας υποχρεούται να παράγει τον προϋπολογισμό παραγωγής.
03 - Προϋπολογισμός άμεσων αγορών υλικών
Ο άμεσος προϋπολογισμός αγορών υλικών αφορά την πρώτη ύλη που χρειάζεται η επιχείρηση για τη διαδικασία παραγωγής της. Αναφέρει το ποσό και το κόστος κάθε είδους πρώτης ύλης που χρειάζεται η επιχείρηση, αλλά για κάθε τύπο πρώτης ύλης πρέπει να καταρτιστεί ξεχωριστός προϋπολογισμός αγορών άμεσων υλικών. Η πολιτική απογραφής της εταιρείας συμβάλλει στον προσδιορισμό της ποσότητας των πρώτων υλών που διατηρούνται στο απόθεμα.
Ο προϋπολογισμός αγοράς άμεσων υλικών στο παράδειγμα είναι για τον πηλό που απαιτείται μόνο για τα δοχεία. Μπορείτε να ακολουθήσετε το παράδειγμα και να προετοιμάσετε έναν παρόμοιο προϋπολογισμό για το χρώμα που απαιτείται για τα γλάστρες.
04 - Άμεσος προϋπολογισμός εργασίας
Οι ώρες προϋπολογισμού για την άμεση εργασία καθορίζονται από τη σχέση εργασίας και εξόδου. Ο αριθμός μονάδων άμεσης εργασίας προσδιορίζεται στον προϋπολογισμό παραγωγής. Στη συνέχεια προσδιορίζεται ο συνολικός αριθμός ωρών εργασίας και η ανά μονάδα κόστος.
05 - Γενικός προϋπολογισμός
Ο γενικός προϋπολογισμός είναι ό, τι απομένει από την παραγωγή που δεν περιλαμβάνεται στις άμεσες αγορές υλικών και στον άμεσο προϋπολογισμό εργασίας . Συνήθως, ο άμεσος προϋπολογισμός για την εργασία οδηγεί τον γενικό προϋπολογισμό. Το κόστος που ποικίλλει με την άμεση εργασία ονομάζεται μεταβλητή επιβάρυνση και οτιδήποτε άλλο είναι σταθερό γενικά.
06 - Τερματισμός προϋπολογισμού αποθέματος τελικών προϊόντων
Ο τελικός προϋπολογισμός αποθέματος έτοιμων προϊόντων είναι σημαντικός επειδή δίνει στην εταιρεία τις πληροφορίες που χρειάζονται για να υπολογίσει το κόστος ανά μονάδα προϊόντος. Αυτό το μοναδιαίο κόστος υπολογίζεται από τις πληροφορίες που συλλέγονται από τον προϋπολογισμό άμεσων αγορών υλικών, τον άμεσο προϋπολογισμό εργασίας και τον γενικό προϋπολογισμό.
Αυτός ο προϋπολογισμός παρέχει επίσης στοιχεία για τον ισολογισμό και για τον υπολογισμό του κόστους των αγαθών που πωλούνται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων.
07 - Προϋπολογισμός του πωληθέντος αγαθού
Εάν έχετε αρχίσει την απογραφή τελικών προϊόντων (που θα ήταν το τελικό απόθεμα τελικών προϊόντων από την προηγούμενη χρονική περίοδο), τότε μπορείτε να προετοιμάσετε το κόστος του πωληθέντος προϋπολογισμού χρησιμοποιώντας τις πληροφορίες από τον άμεσο προϋπολογισμό αγορών υλικών, τον άμεσο προϋπολογισμό εργασίας και τα γενικά έξοδα προϋπολογισμός.
08 - Προϋπολογισμός πωλήσεων και διοικητικών εξόδων
Το μη κατασκευαστικό μέρος του προβλεπόμενου προϋπολογισμού είναι τα έξοδα πώλησης και τα διοικητικά έξοδα . Αυτές οι δαπάνες έχουν στοιχεία σταθερού και μεταβλητού κόστους . Για παράδειγμα, οι προμήθειες πωλήσεων βασίζονται στον όγκο των πωλήσεων και είναι μεταβλητές. Τα βοηθητικά προγράμματα μπορούν να καθοριστούν.
09 - Κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων
Όταν συμπληρώσετε αυτούς τους οκτώ προϋπολογισμούς, έχετε τις πληροφορίες που χρειάζεστε για να αναπτύξετε τον προϋπολογισμό ή την προβλεπόμενη κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Το αποτέλεσμα της αναμενόμενης κατάστασης λογαριασμού αποτελεσμάτων είναι το λειτουργικό εισόδημα της επιχείρησης και όχι το καθαρό κέρδος. Δεν μπορείτε να βρείτε καθαρό κέρδος μέχρι να ολοκληρώσετε τον οικονομικό προϋπολογισμό.