Πριν ξεκινήσει η διαδικασία προγραμματισμού του δημοσιονομικού προϋπολογισμού, η επιχείρηση θα πρέπει να αναπτύξει ένα στρατηγικό σχέδιο και μια σειρά στόχων βάσει αυτού του στρατηγικού σχεδίου που θα καλύπτει τα επόμενα πέντε χρόνια.
Το στρατηγικό σχέδιο αποτελεί τη βάση για τους διάφορους προϋπολογισμούς που θα συγκεντρώσει η επιχείρηση.
Ποιος είναι ο κύριος προϋπολογισμός
Ο κύριος προϋπολογισμός είναι ένα ετήσιο έγγραφο προγραμματισμού προϋπολογισμού για την επιχείρηση που περιλαμβάνει όλους τους άλλους προϋπολογισμούς. Συμφωνεί με το οικονομικό έτος της επιχείρησης και μπορεί να κατανεμηθεί σε τρίμηνα και σε μήνες. Εάν η επιχείρηση σχεδιάζει τον κύριο προϋπολογισμό πρόκειται να είναι ένα συνεχιζόμενο έγγραφο, το οποίο κυμαίνεται από έτος σε έτος, τότε κανονικά ένα μήνα προστίθεται στο τέλος του προϋπολογισμού για να διευκολυνθεί ο προγραμματισμός. Αυτό ονομάζεται συνεχής κατάρτιση προϋπολογισμού.
Η επιτροπή προϋπολογισμού αναπτύσσει συνήθως τον κύριο προϋπολογισμό για κάθε έτος, καθοδηγούμενο από τον Διευθυντή Προϋπολογισμού, ο οποίος είναι συνήθως ο Ελεγκτής της εταιρείας.
Ποια είναι τα κύρια μέρη του κύριου προϋπολογισμού;
Ανάλογα με το μέγεθος της επιχείρησης, ο κύριος προϋπολογισμός είναι ένα ολοκληρωμένο έγγραφο προγραμματισμού προϋπολογισμού. Συνήθως έχει δύο μέρη. τον προϋπολογισμό λειτουργίας και τον δημοσιονομικό προϋπολογισμό.
Ο προϋπολογισμός λειτουργίας παρουσιάζει τις δραστηριότητες που παράγουν εισόδημα της επιχείρησης, συμπεριλαμβανομένων των εσόδων και εξόδων. Το αποτέλεσμα είναι μια κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων .
Ο δημοσιονομικός προϋπολογισμός δείχνει τις εισροές και τις εκροές μετρητών και άλλα στοιχεία της οικονομικής θέσης της επιχείρησης. Οι εισροές και οι εκροές μετρητών προέρχονται από τον προϋπολογισμό μετρητών .
Ως εκ τούτου, το αποτέλεσμα του δημοσιονομικού προϋπολογισμού είναι ο προϋπολογισμός του ισολογισμού. Οι επιχειρησιακοί προϋπολογισμοί προετοιμάζονται καταρχάς επειδή απαιτούνται πληροφορίες από τους επιχειρησιακούς προϋπολογισμούς για τους δημοσιονομικούς προϋπολογισμούς.
Επισκόπηση του επιχειρησιακού προϋπολογισμού
Ο προϋπολογισμός λειτουργίας αποτελείται στην πραγματικότητα από οκτώ χρονοδιαγράμματα προγραμματισμού προγραμματισμού. Είναι αλληλένδετες και συναντώνται για να αναπτύξουν μια κατάσταση προϋπολογισμού με βάση τον προϋπολογισμό λειτουργίας.
Το πρώτο χρονοδιάγραμμα ανάπτυξης είναι ο προϋπολογισμός πωλήσεων , ο οποίος βασίζεται στις προβλέψεις πωλήσεων . Ο προϋπολογισμός πωλήσεων δεν είναι συνήθως ο ίδιος με την πρόβλεψη των πωλήσεων, αλλά προσαρμόζεται βάσει διαχειριστικής κρίσης και άλλων δεδομένων.
Το δεύτερο χρονοδιάγραμμα για τον προγραμματισμό του προϋπολογισμού είναι το χρονοδιάγραμμα παραγωγής. Αφού προσδιοριστεί ο αριθμός των πωλήσεων που η εταιρεία αναμένει να πραγματοποιήσει το επόμενο έτος, τότε ο προϋπολογισμός της εταιρείας υπολογίζει τον αριθμό των πωλήσεων σε μονάδες που η εταιρεία πρέπει να κάνει για να καλύψει τον προϋπολογισμό πωλήσεων και να καλύψει τις τελικές απαιτήσεις απογραφής . Οι περισσότερες εταιρείες έχουν μια κατάληξη απογραφής που θέλουν να συναντήσουν κάθε μήνα ή τρίμηνο, ώστε να μην αποθεματοποιηθούν.
Τα επόμενα προγράμματα είναι ο προϋπολογισμός άμεσων αγορών υλικών που αναφέρεται στις πρώτες ύλες που χρησιμοποιεί η επιχείρηση στην παραγωγική της διαδικασία, στον άμεσο προϋπολογισμό για την εργασία και στον γενικό προϋπολογισμό.
Ο γενικός προϋπολογισμός περιλαμβάνει σταθερά και μεταβλητά γενικά έξοδα .
Ο τελικός προϋπολογισμός αποθέματος τελικών προϊόντων είναι απαραίτητος για την ολοκλήρωση του κόστους του πωληθέντος αγαθού και του ισολογισμού. Αυτός ο προϋπολογισμός αποδίδει αξία σε κάθε μονάδα προϊόντος που παράγεται με βάση τις πρώτες ύλες, την άμεση εργασία και τα γενικά έξοδα.
Ο προϋπολογισμός πωλήσεων και διοικητικών εξόδων ασχολείται με το μη κατασκευαστικό κόστος όπως το φορτίο ή τα προμήθειες.
Η κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων είναι αποτέλεσμα των παραπάνω χρονοδιαγραμμάτων. Σημειώστε ότι το λειτουργικό εισόδημα δεν είναι το ίδιο με το καθαρό εισόδημα. Για να έχετε καθαρό εισόδημα, πρέπει να αφαιρέσετε τους φόρους και τους τόκους.
Επισκόπηση του δημοσιονομικού προϋπολογισμού
Υπάρχουν τρεις υπόλοιποι προϋπολογισμοί στο τμήμα του προϋπολογισμού του κύριου προϋπολογισμού. Πρόκειται για τον προϋπολογισμό μετρητών , τον προϋπολογισμό του ισολογισμού και τον προϋπολογισμό για τις κεφαλαιουχικές δαπάνες.
Ο προϋπολογισμός μετρητών δηλώνει εισροές και εκροές μετρητών, αναμενόμενο δανεισμό και αναμενόμενη επένδυση, συνήθως σε μηνιαία βάση. Οποιοδήποτε στοιχείο που δεν είναι σε μετρητά, όπως η απόσβεση, αγνοείται από τον προϋπολογισμό μετρητών.
Ο δημοσιονομικός ισολογισμός δίνει τα τελικά υπόλοιπα των λογαριασμών ενεργητικού, παθητικού και μετοχικού κεφαλαίου, εάν τα σχέδια προϋπολογισμού ισχύουν κατά τη διάρκεια της περιόδου προϋπολογισμού.
Ο προϋπολογισμός για τις κεφαλαιουχικές δαπάνες περιλαμβάνει δημοσιονομικά στοιχεία για τα μεγάλα, ακριβά πάγια περιουσιακά στοιχεία της επιχείρησης.
Αυτοί είναι οι πιο συχνά χρησιμοποιούμενοι προϋπολογισμοί στον κύριο προϋπολογισμό των επιχειρήσεων. Ορισμένες επιχειρήσεις μπορεί να μην χρησιμοποιούν έναν ή τον άλλο προϋπολογισμό, αλλά οι περισσότεροι χρησιμοποιούν κάποια μορφή όλων αυτών. Οι επιχειρήσεις παροχής υπηρεσιών , για παράδειγμα, δεν χρησιμοποιούν συνήθως προϋπολογισμούς παραγωγής .