Πώς χρησιμοποιείται η άμεση μέθοδος στην ανάπτυξη της δήλωσης ταμειακών ροών;
Η άμεση μέθοδος για την κατάρτιση της κατάστασης ταμειακών ροών χρησιμοποιεί ως βασικό σημείο τις κύριες κατηγορίες εισπράξεων από πελάτες. Αναφέρει όλες τις εισπράξεις μετρητών στο λειτουργικό τμήμα της κατάστασης ταμειακών ροών από οποιαδήποτε πηγή, συμπεριλαμβανομένων των πελατών. Στη συνέχεια, η άμεση μέθοδος αναφέρει όλες τις πληρωμές σε μετρητά ή εκταμιεύσεις στο λειτουργικό τμήμα της κατάστασης ταμειακών ροών . Παραδείγματα εκταμιεύσεων θα είναι οι πληρωμές σε υπαλλήλους, προμηθευτές, επιχειρήσεις και πολλά άλλα. Όλα τα ενδιαφέροντα που έχει καταβάλει η εταιρεία για το οφειλόμενο χρέος αναφέρονται μαζί με όλους τους φόρους εισοδήματος που καταβάλλονται σε αυτό το τμήμα. Χρησιμοποιώντας την άμεση μέθοδο, καταλήγετε κυρίως σε εισπράξεις μετρητών μείον εκταμιεύσεις σε μετρητά και το τελικό ποσό είναι οι καθαρές ταμειακές ροές από λειτουργίες.
Ποια είναι τα προβλήματα με την άμεση μέθοδο;
Ένα από τα προβλήματα με την άμεση μέθοδο κατάρτισης της Κατάστασης Ταμειακών Ροών είναι το απαιτούμενο επίπεδο πολυπλοκότητας.
Αν η επιχείρησή σας είναι μικρή, η καταγραφή των εισπράξεων από μετρητά και των πληρωμών σας είναι ένα απλό θέμα. Καθώς μια επιχείρηση μεγαλώνει και μεγαλώνει, φανταστείτε για μια στιγμή όλες τις ταμειακές εισπράξεις και τις πληρωμές σε μετρητά από διαφορετικές πηγές που θα έπρεπε να αναγράφονται. Η άμεση μέθοδος καθίσταται πολύ περίπλοκη, γι 'αυτό και η πλειοψηφία των εταιρειών χρησιμοποιεί την έμμεση μέθοδο για την κατάρτιση μιας κατάστασης ταμειακών ροών.
Ένα άλλο πρόβλημα με την πολυπλοκότητα της άμεσης μεθόδου είναι ότι όλες οι λογιστικές συναλλαγές επηρεάζουν δύο λογαριασμούς. Εκτός από την πολυπλοκότητα όλων των συναλλαγών σε μετρητά που πρέπει να αντιμετωπίσετε αν χρησιμοποιείτε την άμεση μέθοδο , κάθε συναλλαγή μετρητών επηρεάζει έναν άλλο λογαριασμό όπως απογραφή, εισπρακτέους λογαριασμούς ή άλλους και πρέπει να λάβετε λογαριασμούς και σε αυτούς τους λογαριασμούς εάν αναπτύσσετε την κατάσταση ταμειακών ροών με την άμεση μέθοδο.
Μορφή του τμήματος λειτουργίας της κατάστασης ταμειακών ροών χρησιμοποιώντας την άμεση μέθοδο
Η άμεση μέθοδος ονομάζεται επίσης η μέθοδος της κατάστασης αποτελεσμάτων . Η απλούστερη μορφή της άμεσης μεθόδου μοιάζει με κάτι τέτοιο:
Ταμειακή ροή από έσοδα
Μείον: Πληρωμές μετρητών για έξοδα
Ίσο: Έσοδα προ φόρων εισοδήματος
Μείον: Πληρωμή μετρητών για φόρους εισοδήματος
Ίσο: Καθαρή ροή μετρητών από λειτουργικές δραστηριότητες
Τα πρώτα δύο κονδύλια, οι ταμειακές ροές από τα έσοδα και οι πληρωμές σε μετρητά από έξοδα, υπόκεινται στα προβλήματα πολυπλοκότητας που αναφέρθηκαν παραπάνω.
Ακολουθεί ένα παράδειγμα της πολυπλοκότητας που θα συναντήσετε. Ας υποθέσουμε ότι καταλογίζετε ολόκληρη την πληρωμή σας στους προμηθευτές για το χρονικό διάστημα. Εκτός από τη διατήρηση του απαιτούμενου επιπέδου λεπτομέρειας με την άμεση μέθοδο, θα πρέπει να διατηρείτε το ίδιο επίπεδο λεπτομέρειας στους άλλους δύο λογαριασμούς που επηρεάζει συγκεκριμένη συναλλαγή - πληρωτέοι λογαριασμοί αποθέματος και κόστος πωληθέντων αγαθών .
Όταν σκέφτεστε κάθε συναλλαγή σε αυτό το είδος λεπτομέρειας, λίγες εταιρείες μπορούν να τη διαχειριστούν.
Εδώ είναι ένα καλό παράδειγμα για την ανάπτυξη μιας κατάστασης ταμειακών ροών χρησιμοποιώντας την άμεση μέθοδο.
Μορφή του Τμήματος Λειτουργίας της Κατάστασης Ταμειακών Ροών με χρήση της έμμεσης μεθόδου
Οι πληροφορίες για την κατάρτιση της Κατάστασης Ταμειακών Ροών με την έμμεση μέθοδο προέρχονται από τρεις πηγές: συγκριτικούς ισολογισμούς για τα δύο τελευταία έτη σταθερών στοιχείων, στοιχεία από την τρέχουσα κατάσταση αποτελεσμάτων της επιχείρησης και επιλεγμένα στοιχεία από το γενικό μητρώο .
Η χρήση της έμμεσης μεθόδου για τον υπολογισμό των καθαρών μετρητών από λειτουργικές δραστηριότητες υπολογίζεται εύκολα χρησιμοποιώντας αυτή τη μέθοδο. Λαμβάνετε το Καθαρό Έσοδο από την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων και προσθέτετε την απόσβεση. Στη συνέχεια, εξετάζετε τον συγκριτικό ισολογισμό και καταγράφετε τις αλλαγές σε μία πηγή και χρησιμοποιεί το σχήμα για τους λογαριασμούς ενεργητικού και παθητικού.
Εκεί το έχετε - την καθαρή ταμειακή ροή από λειτουργικές δραστηριότητες.
Περίληψη
Το Συμβούλιο Χρηματοοικονομικών Λογιστικών Προτύπων (FASB) προτιμά την άμεση μέθοδο κατά την προετοιμασία της κατάστασης ταμειακών ροών.